| 【標(biāo)題】：煤炭事業(yè)單位財(cái)務(wù)審計(jì)實(shí)施辦法 |
| 【名稱】： |
| 【法規(guī)分類】：財(cái)務(wù) |
| 【分類號(hào)】：221013199801 |
| 【內(nèi)容分類】： |
| 【時(shí)效性】：有效 |
| 【頒布單位】：煤炭工業(yè)部 |
| 【頒布日期】：1998-03-03 |
| 【實(shí)施日期】：1998-03-03 |
| 【失效日期】： |
| 【文號(hào)】：煤審字(1998)第116號(hào) |
| 【題注】： 全文 第一條 為了規(guī)范煤炭事業(yè)單位財(cái)務(wù)審計(jì)監(jiān)督工作，保證審計(jì)質(zhì)量，根據(jù)煤炭工業(yè)部《煤炭行業(yè)內(nèi)部審計(jì)暫行規(guī)定》，制定本辦法。 第二條 本辦法所稱事業(yè)單位，是指煤炭科研、文教、設(shè)計(jì)、衛(wèi)生、地質(zhì)等事業(yè)單位。 第三條 本辦法所稱事業(yè)單位財(cái)務(wù)審計(jì)，是指煤炭?jī)?nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)依法對(duì)事業(yè)單位預(yù)算、收入、支出、結(jié)余及其分配、專用基金、資產(chǎn)、負(fù)債情況進(jìn)行的審計(jì)監(jiān)督。其目的是，保證煤炭事業(yè)單位預(yù)算的順利執(zhí)行和決算的真實(shí)性、合法性、效益性，促進(jìn)事業(yè)單位加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理，保障國有資產(chǎn)保值增值和各項(xiàng)事業(yè)健康、順利發(fā)展。 第四條 本辦法所稱事業(yè)單位預(yù)算，是指事業(yè)單位根據(jù)事業(yè)發(fā)展計(jì)劃和任務(wù)編制的年度財(cái)務(wù)收支計(jì)劃。 第五條 本辦法所稱事業(yè)單位收入，是指事業(yè)單位為開展業(yè)務(wù)及其他活動(dòng)依法取得的非償還性資金。包括財(cái)政補(bǔ)助收入、上級(jí)補(bǔ)助收入、事業(yè)收入、經(jīng)營收入、附屬單位上繳收入、其他收入。 第六條 對(duì)事業(yè)單位預(yù)算進(jìn)行審計(jì)監(jiān)督的主要內(nèi)容包括： �。ㄒ唬╊A(yù)算是否按照預(yù)算管理辦法和原則進(jìn)行管理； �。ǘ╊A(yù)算及預(yù)算調(diào)整是否按規(guī)定的程序報(bào)批； （三）上級(jí)主管部門是否按照批準(zhǔn)的預(yù)算和實(shí)際用款進(jìn)度，及時(shí)、足額地?fù)芨叮袩o拖欠、截留和擠占挪用等問題； �。ㄋ模┠甓葲Q算和財(cái)務(wù)報(bào)告及有關(guān)的會(huì)計(jì)報(bào)表、會(huì)計(jì)帳簿、會(huì)計(jì)憑證等會(huì)計(jì)資料是否真實(shí)、合法。 第七條 對(duì)事業(yè)單位收入進(jìn)行審計(jì)監(jiān)督的主要內(nèi)容包括： �。ㄒ唬┥霞�(jí)撥補(bǔ)的財(cái)政補(bǔ)助收入和上級(jí)補(bǔ)助收入是否及時(shí)、足額地計(jì)入有關(guān)帳戶； （二）事業(yè)性收費(fèi)的項(xiàng)目、標(biāo)準(zhǔn)和范圍是否合法，并報(bào)經(jīng)省級(jí)以上財(cái)政、物價(jià)管理部門審批、備案，收據(jù)是否合法，有無擅自增加收費(fèi)項(xiàng)目、擴(kuò)大收費(fèi)范圍、提高收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)等亂收費(fèi)、亂集資、亂攤派問題； （三）經(jīng)營收入和其他收入是否按規(guī)定全額及時(shí)入帳； �。ㄋ模└綄賳挝簧侠U收入是否按規(guī)定全額及時(shí)入帳； �。ㄎ澹⿷�(yīng)上繳財(cái)政專戶或上級(jí)主管部門的收入是否及時(shí)、足額上交，有無偷漏、拖欠、截留等問題； �。┯袩o隱瞞收入及設(shè)置帳外帳和“小金庫”等問題。 第八條 對(duì)事業(yè)單位支出進(jìn)行審計(jì)監(jiān)督的主要內(nèi)容包括： （一）事業(yè)支出是否按預(yù)算執(zhí)行，有無超預(yù)算開支問題； �。ǘ┦聵I(yè)支出是否符合國家有關(guān)財(cái)務(wù)規(guī)章制度的開支范圍及開支標(biāo)準(zhǔn)。有無違反規(guī)定發(fā)放獎(jiǎng)金、津貼、補(bǔ)貼和實(shí)物等問題； �。ㄈ⿲�(duì)從財(cái)政或主管部門取得的具有特定用途的專項(xiàng)資金是否專款專用； �。ㄋ模┦聵I(yè)經(jīng)費(fèi)的使用是否取得較好的社會(huì)效益與經(jīng)濟(jì)效益； �。ㄎ澹┙�(jīng)營支出與經(jīng)營收入是否配比。 第九條 對(duì)事業(yè)單位收支結(jié)余及其分配進(jìn)行審計(jì)監(jiān)督的主要內(nèi)容包括： �。ㄒ唬┦杖肱c支出相抵后的結(jié)余額是否真實(shí)、合法； �。ǘ┙�(jīng)營結(jié)余是否單獨(dú)列示； �。ㄈ┙Y(jié)余資金分配前是否對(duì)不參與分配部分加以扣除，應(yīng)分配部分是否按規(guī)定進(jìn)行分配； （四）結(jié)余額是否在會(huì)計(jì)報(bào)表上正確列示。 第十條 對(duì)事業(yè)單位專用基金進(jìn)行審計(jì)監(jiān)督的主要內(nèi)容包括： �。ㄒ唬┬拶徎�、職工福利基金和醫(yī)療基金是否按規(guī)定渠道和比例提�。� �。ǘ┢渌鹗欠癜磭矣嘘P(guān)規(guī)定提取和設(shè)置； �。ㄈ┬拶徎稹⒙毠じ＠�、醫(yī)療基金和其他基金支出是否符合規(guī)定； �。ㄋ模┰O(shè)備、物資的購置有無計(jì)劃和審批手續(xù)，有無擅自購買專控商品問題。 第十一條 對(duì)事業(yè)單位流動(dòng)資產(chǎn)進(jìn)行審計(jì)監(jiān)督的主要內(nèi)容包括： �。ㄒ唬┴泿刨Y金、應(yīng)收及預(yù)付款項(xiàng)、存貨等是否真實(shí)存在，并為事業(yè)單位所實(shí)際擁有； （二）是否按照國家規(guī)定在銀行開立帳戶，有無將財(cái)政性資金作儲(chǔ)蓄存款或公款私存問題，有無出租、出借或轉(zhuǎn)讓銀行帳戶問題，支票管理有無漏洞，現(xiàn)金的管理、使用是否遵守現(xiàn)金管理的有關(guān)規(guī)定； �。ㄈ└黜�(xiàng)收支或增減業(yè)務(wù)是否合法，記錄是否完整； �。ㄋ模┩鶃砜铐�(xiàng)是否真實(shí)、合法，有無利用往來帳戶隱瞞收入和支出或直接列收列支等問題； 往來款項(xiàng)是否嚴(yán)格管理，清理是否及時(shí)，有無長期掛帳和被其他單位或個(gè)人占用等問題；有無利用往來帳戶違反規(guī)定對(duì)外投資和私自借貸資金問題；有無利用往來帳戶亂發(fā)錢物、套取現(xiàn)金問題； �。ㄎ澹┐尕浻�(jì)價(jià)是否正確，計(jì)價(jià)方法的采用前后期是否一致，在管理上是否嚴(yán)格執(zhí)行驗(yàn)收、領(lǐng)用、保管、調(diào)撥、登記制度； �。┝鲃�(dòng)資產(chǎn)項(xiàng)目在會(huì)計(jì)報(bào)表上反映是否恰當(dāng)。 第十二條 對(duì)事業(yè)單位固定資產(chǎn)進(jìn)行審計(jì)監(jiān)督的主要內(nèi)容包括： �。ㄒ唬┕潭ㄙY產(chǎn)是否真實(shí)存在，并為事業(yè)單位所實(shí)際擁有； （二）核算是否及時(shí)、正確，計(jì)價(jià)是否正確； （三）固定資產(chǎn)管理是否嚴(yán)格執(zhí)行驗(yàn)收、領(lǐng)用、保管、調(diào)撥、登記制度； �。ㄋ模┕潭ㄙY產(chǎn)毀損報(bào)廢是否經(jīng)過有關(guān)部門批準(zhǔn)，固定資產(chǎn)變價(jià)收入處理是否符合規(guī)定； �。ㄎ澹﹪匈Y產(chǎn)有無被無償占用和流失等問題；占用的國有資產(chǎn)是否按照規(guī)定給予補(bǔ)償； （六）會(huì)計(jì)核算是否合規(guī)，有無帳實(shí)不符問題； （七）固定資產(chǎn)項(xiàng)目在會(huì)計(jì)報(bào)表上反映是否恰當(dāng)。 第十三條 對(duì)事業(yè)單位基本建設(shè)投資工程進(jìn)行的審計(jì)監(jiān)督按照《煤炭企事業(yè)單位固定資產(chǎn)投資項(xiàng)目審計(jì)實(shí)施辦法》執(zhí)行。 第十四條 對(duì)事業(yè)單位無形資產(chǎn)進(jìn)行審計(jì)監(jiān)督的主要內(nèi)容包括： �。ㄒ唬⿲＠麢�(quán)、商標(biāo)權(quán)、非專利技術(shù)、著作權(quán)、土地使用權(quán)、特許權(quán)、商譽(yù)等無形資產(chǎn)是否真實(shí)存在，并為事業(yè)單位所實(shí)際擁有，核算是否及時(shí)、正確，計(jì)價(jià)是否正確，攤銷是否符合規(guī)定； �。ǘo形資產(chǎn)出售、轉(zhuǎn)讓是否符合規(guī)定，價(jià)款結(jié)算是否正確并及時(shí)入帳； �。ㄈo形資產(chǎn)在會(huì)計(jì)報(bào)表上反映是否恰當(dāng)。 第十五條 對(duì)事業(yè)單位對(duì)外投資進(jìn)行審計(jì)監(jiān)督的主要內(nèi)容包括： �。ㄒ唬⿲�(duì)外投資是否真實(shí)存在，并為事業(yè)單位所實(shí)際擁有； （二）對(duì)外投資業(yè)務(wù)是否符合國家規(guī)定，協(xié)議、合同是否損害國家利益和企業(yè)利益，計(jì)價(jià)核算是否正確，投資收益核算是否及時(shí)、正確； （三）對(duì)外投資效益是否達(dá)到預(yù)期目標(biāo)； （四）對(duì)外投資在會(huì)計(jì)報(bào)表上反映是否恰當(dāng)。 第十六條 對(duì)事業(yè)單位負(fù)債進(jìn)行審計(jì)監(jiān)督的主要內(nèi)容包括： �。ㄒ唬┙枞肟铐�(xiàng)、應(yīng)付款項(xiàng)、暫存款項(xiàng)和應(yīng)繳款項(xiàng)等形成的合理性、合法性和償付的及時(shí)性、合規(guī)性，及其記錄的完整性； �。ǘ�(yàn)證負(fù)債余額的正確性，在會(huì)計(jì)報(bào)表上的反映是否充分。 第十七條 煤炭?jī)?nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)對(duì)事業(yè)單位進(jìn)行財(cái)務(wù)審計(jì)監(jiān)督可以實(shí)行送達(dá)審計(jì)或就地審計(jì)方式，也可以實(shí)行送達(dá)審計(jì)與就地審計(jì)相結(jié)合的審計(jì)方式。 第十八條 煤炭?jī)?nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)和審計(jì)人員對(duì)事業(yè)單位財(cái)務(wù)審計(jì)中涉及的保密事項(xiàng)，應(yīng)當(dāng)按照保密制度的要求進(jìn)行處理；對(duì)審計(jì)中知悉的國家秘密，負(fù)有保密義務(wù)。 第十九條 煤炭?jī)?nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)按照審計(jì)程序進(jìn)行審計(jì)監(jiān)督。對(duì)查出的違反國家法律、法規(guī)的財(cái)政、財(cái)務(wù)收支行為，應(yīng)當(dāng)依照有關(guān)法律、法規(guī)和規(guī)章提出處理意見。對(duì)審計(jì)中查出的重大問題，應(yīng)當(dāng)向單位行政主要負(fù)責(zé)人和上級(jí)審計(jì)機(jī)構(gòu)反映。 第二十條 本辦法自發(fā)布之日起施行。 |
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