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鐵路運(yùn)輸企業(yè)成本費(fèi)用管理核算規(guī)程(2)

2006/3/31 10:32:58       
壞帳損失是指下列應(yīng)收款項(xiàng):
(1)因債務(wù)人破產(chǎn),在以其財(cái)產(chǎn)清償后,仍不能收回的;
(2)因債務(wù)人死亡,在以其遺產(chǎn)償還后,仍然不能收回的;
(3)因債務(wù)人逾期未履行償債義務(wù),已超過3年,仍不能收回時(shí),財(cái)政機(jī)關(guān)審核認(rèn)可的。
6.盤虧、毀損和報(bào)廢的存貨,扣除過失人或者保險(xiǎn)公司賠款和殘料價(jià)值之后的凈損失計(jì)入管理費(fèi)用;存貨的盤盈沖減管理費(fèi)用。
7.無形資產(chǎn)是指企業(yè)長期使用(1年以上)而沒有實(shí)物形態(tài)的資產(chǎn),包括非專利技術(shù)、專利權(quán)、商標(biāo)權(quán)、著作權(quán)、土地使用權(quán)及其他特許權(quán)等。
無形資產(chǎn)應(yīng)按規(guī)定使用年限分期攤銷,列入管理費(fèi)用。沒有規(guī)定使用年限的可分十年攤銷,但必須在企業(yè)受益期內(nèi)攤銷完畢,當(dāng)年攤銷額分月攤?cè)牍芾碣M(fèi)用。
8.遞延資產(chǎn)包括開辦費(fèi)、以經(jīng)營租賃方式租入的固定資產(chǎn)的改良支出等。
開辦費(fèi)是指企業(yè)在籌建期間發(fā)生的費(fèi)用,包括籌建期間人員工資、辦公費(fèi)、培訓(xùn)費(fèi)、差旅費(fèi)、印刷費(fèi)、登記費(fèi)、籌建期間的施工報(bào)廢、意外損失和不計(jì)入固定資產(chǎn)和無形資產(chǎn)購建成本的匯總損失、利息等支出。
開辦費(fèi)自企業(yè)開始營運(yùn)月份的次月起,分期平均攤銷列入管理費(fèi)用,攤銷期一般不得短于5年。
下列費(fèi)用不包括在開辦費(fèi)內(nèi):應(yīng)由投資者負(fù)擔(dān)的費(fèi)用支出,為取得各項(xiàng)固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)所發(fā)生的支出,籌建期間應(yīng)當(dāng)計(jì)入工程成本的匯總損益、利息支出等。
以經(jīng)營租賃方式租入的固定資產(chǎn)改良支出,在租賃期限內(nèi)分期攤銷,按其支出性質(zhì)列入營運(yùn)成本和管理費(fèi)用。
9.技術(shù)開發(fā)費(fèi)是指企業(yè)研究開發(fā)新技術(shù)、新產(chǎn)品、新工藝而發(fā)生的新產(chǎn)品設(shè)計(jì)費(fèi)、工藝規(guī)程制定費(fèi)、設(shè)備調(diào)試費(fèi)、原材料和半成品的實(shí)驗(yàn)費(fèi)、技術(shù)圖書資料費(fèi)、未納入國家計(jì)劃的中間實(shí)驗(yàn)費(fèi)、研究人員的工資、研究設(shè)備的折舊,與產(chǎn)品試制、技術(shù)研究有關(guān)的其他經(jīng)費(fèi)、委托其他單位進(jìn)行科研試制的費(fèi)用以及試制失敗損失等。
10.企業(yè)支付的契約、合同公證費(fèi)和鑒證費(fèi),科學(xué)技術(shù)和經(jīng)營管理咨詢費(fèi)等,可按數(shù)額大小一次或分次列入管理費(fèi)用;引進(jìn)項(xiàng)目投產(chǎn)前支付的使用費(fèi)和許可證費(fèi),投產(chǎn)后一次或分次列入管理費(fèi)用。
11.業(yè)務(wù)招待費(fèi)按各鐵路局、(集團(tuán))公司運(yùn)輸收入(清算)的下列限額控制:全年運(yùn)輸收入在1500萬元(不含1500萬元)以下的,不超過年運(yùn)輸收入的5‰;超過1500萬元(含1500萬元)但不足5000萬元的,不超過該部分的3‰;超過5000萬元(含5000萬元)但不足1億元的,不超過該部分的2‰;超過1億元(含1億元)的,不超過該部分的1‰。
第二十一條 財(cái)務(wù)費(fèi)用主要內(nèi)容的核算:
1.利息,核算流動負(fù)債的應(yīng)計(jì)利息支出(減利息收入)和長期負(fù)債在營運(yùn)期間的應(yīng)計(jì)利息支出(減利息收入)。
2.匯兌凈損益,核算企業(yè)營運(yùn)期間各種外幣帳戶的余額按照月末國家外匯牌價(jià)折合后形成的差額。
3.企業(yè)不實(shí)行外匯調(diào)劑單獨(dú)記帳的,買入的調(diào)劑外匯按照國家外匯牌價(jià)折合為記帳本位幣金額,外匯調(diào)劑價(jià)與國家外匯牌價(jià)的差額作為調(diào)劑外匯價(jià)差。
在支用調(diào)劑外匯時(shí),屬于償還債務(wù)的,調(diào)劑外匯價(jià)差計(jì)入財(cái)務(wù)費(fèi)用。
4.貼現(xiàn)應(yīng)收票據(jù)的實(shí)得款項(xiàng)與其面值的差額計(jì)入財(cái)務(wù)費(fèi)用。
第二十二條 預(yù)提費(fèi)用核算,在支出尚未發(fā)生之前,需要從成本和費(fèi)用中預(yù)提的項(xiàng)目和標(biāo)準(zhǔn),必須按部規(guī)定的辦法執(zhí)行。預(yù)提數(shù)與實(shí)際數(shù)發(fā)生差異時(shí),應(yīng)及時(shí)調(diào)整提取標(biāo)準(zhǔn)。
對于修理費(fèi)用發(fā)生不平衡、數(shù)額較大的修理費(fèi)用可以采取待攤或者預(yù)提的辦法。采用預(yù)提辦法的,實(shí)際發(fā)生的修理支出沖減預(yù)提費(fèi)用,實(shí)際支出數(shù)大于預(yù)提費(fèi)用的差額,計(jì)入有關(guān)成本和費(fèi)用;小于預(yù)提費(fèi)用的差額,沖減有關(guān)成本和費(fèi)用。
第二十三條 一次支付,分期攤銷的待攤費(fèi)用,按照費(fèi)用項(xiàng)目受益期限確定分?jǐn)倲?shù)額。分?jǐn)偲诓怀^1年。
分?jǐn)偲谠?年以上的費(fèi)用,在遞延資產(chǎn)項(xiàng)下的其它遞延支出中核算,按其性質(zhì)分別列入營運(yùn)成本和管理費(fèi)用。如4年分期攤銷職工制服補(bǔ)貼、3年分期攤銷財(cái)務(wù)用微機(jī)購置費(fèi)用等。
第二十四條 營業(yè)外收支凈額主要內(nèi)容的核算:
1.屬于非常損失的存貨毀損,為扣除保險(xiǎn)公司賠款和殘料價(jià)值后的凈損失。
2.固定資產(chǎn)盤虧及毀損的凈損失為原價(jià)扣除累計(jì)折舊、變價(jià)收入、過失人以及保險(xiǎn)公司賠款后的差額。
3.固定資產(chǎn)變價(jià)凈收入指轉(zhuǎn)讓或者變賣固定資產(chǎn)所取得的價(jià)款減清理費(fèi)用后的凈額。
固定資產(chǎn)有償轉(zhuǎn)讓或者清理報(bào)廢的變價(jià)凈收入與其帳面凈值的差額,為營業(yè)外收入或營業(yè)外支出。
4.工資要素和職工福利費(fèi)、工會經(jīng)費(fèi)、職工教育經(jīng)費(fèi)、職工待業(yè)保險(xiǎn)金比照營業(yè)支出中相應(yīng)內(nèi)容的核算辦法執(zhí)行。

第四章 成本費(fèi)用管理責(zé)任制
第二十五條 根據(jù)鐵路運(yùn)輸企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營的特點(diǎn),實(shí)行分級目標(biāo)成本管理責(zé)任制,即鐵道部、鐵路局、鐵路分局、基層站段以成本為中心的分級負(fù)責(zé)制。
成本責(zé)任制實(shí)行統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo),橫向分部門,縱向分級,上下結(jié)合,專群結(jié)合,技術(shù)經(jīng)濟(jì)結(jié)合的原則,以降低成本費(fèi)用,提高經(jīng)濟(jì)效益為目標(biāo)。
第二十六條 在鐵道部長的領(lǐng)導(dǎo)下,鐵道部財(cái)務(wù)司負(fù)責(zé)全路成本費(fèi)用的綜合管理,其主要任務(wù)是:
1.按照《運(yùn)輸企業(yè)財(cái)務(wù)制度》和國家財(cái)政法規(guī)制定和修改《鐵路運(yùn)輸企業(yè)成本費(fèi)用管理核算規(guī)程》。
2.依照國家有關(guān)財(cái)政法規(guī)及本規(guī)程,監(jiān)督檢查各鐵路局成本費(fèi)用執(zhí)行情況,維護(hù)成本費(fèi)用管理法規(guī)的嚴(yán)肅性。
3.根據(jù)成本費(fèi)用核算和統(tǒng)計(jì)資料分析計(jì)算有關(guān)成本指標(biāo),為制定運(yùn)價(jià)提供依據(jù)。
4.根據(jù)運(yùn)輸財(cái)務(wù)體制改革的要求,實(shí)施集中程度不同的成本計(jì)劃管理,組織編制下達(dá)成本費(fèi)用計(jì)劃或?yàn)榭刂粕a(chǎn)經(jīng)營資金平衡匯總預(yù)測并組織落實(shí)分析運(yùn)輸企業(yè)成本費(fèi)用。
5.組織有關(guān)業(yè)務(wù)部門,調(diào)查研究,調(diào)整主要成本費(fèi)用指標(biāo)定額。
6.制定成本費(fèi)用節(jié)獎(jiǎng)超罰辦法,強(qiáng)化約束和激勵(lì)機(jī)制,總結(jié)推廣成本管理經(jīng)驗(yàn)。
7.需要鐵道部管理的其它項(xiàng)目。
第二十七條 鐵路局、(集團(tuán))公司的成本費(fèi)用管理,在鐵路局長,總經(jīng)理的領(lǐng)導(dǎo)下,由總會計(jì)師(總經(jīng)濟(jì)師)組織,財(cái)務(wù)處負(fù)責(zé)實(shí)施,其主要職責(zé)是:
1.制定鐵路局成本費(fèi)用管理核算補(bǔ)充規(guī)定和實(shí)施細(xì)則。
2.組織有關(guān)業(yè)務(wù)部門制定各項(xiàng)費(fèi)用定額和實(shí)物定額,并參與預(yù)測、控制、分析和考核工作。
3.負(fù)責(zé)下達(dá)編制成本費(fèi)用計(jì)劃。
4.監(jiān)督、檢查計(jì)劃執(zhí)行情況,實(shí)行成本費(fèi)用節(jié)獎(jiǎng)超罰辦法。
5.組成成本費(fèi)用核算,指導(dǎo)分局、基層站段成本管理工作,保證成本費(fèi)用反映及時(shí)、真實(shí)正確。
6.掌握主要材料、燃料、配件價(jià)格指數(shù)變動情況,測算各種因素影響成本的數(shù)據(jù)資料。
7.組織以成本為中心的經(jīng)濟(jì)活動分析,提出改進(jìn)經(jīng)營、落實(shí)目標(biāo)成本、提高效益的意見和措施。
8.總結(jié)交流成本費(fèi)用管理經(jīng)驗(yàn),培訓(xùn)所屬成本管理人員,提高管理水平。
第二十八條 鐵路分局、運(yùn)輸(總)公司的成本費(fèi)用管理,在分局長、總經(jīng)理領(lǐng)導(dǎo)下,由總會計(jì)師(總經(jīng)濟(jì)師)組織,財(cái)務(wù)科負(fù)責(zé)實(shí)施,其主要職責(zé)是:
1.制定鐵路分局橫向各業(yè)務(wù)部門、縱向基層站段成本負(fù)責(zé)制,形成以財(cái)務(wù)科為中心的鐵路分局成本管理體系。
2.建立并不斷完善先進(jìn)、科學(xué)的定額。
3.負(fù)責(zé)下達(dá)編制成本費(fèi)用計(jì)劃。
4.監(jiān)督、檢查成本費(fèi)用計(jì)劃執(zhí)行情況,實(shí)行成本費(fèi)用節(jié)獎(jiǎng)超罰辦法。
5.組織經(jīng)濟(jì)活動分析,提出改進(jìn)成本管理的措施和意見,落實(shí)目標(biāo)成本,指導(dǎo)基層站段成本管理工作。
6.組織交流成本管理經(jīng)驗(yàn),負(fù)責(zé)培訓(xùn)基層站段成本計(jì)劃人員,不斷提高成本管理水平。
第二十九條 鐵路基層站段的成本費(fèi)用管理,在站段長的領(lǐng)導(dǎo)下,由總會計(jì)師(總經(jīng)濟(jì)師)組織形成以財(cái)務(wù)、計(jì)劃為主的站段成本管理中心,其主要職責(zé)是:
1.鐵路基層站段是成本費(fèi)用計(jì)劃執(zhí)行的關(guān)鍵環(huán)節(jié),應(yīng)保證全面完成鐵路分局下達(dá)的成本費(fèi)用計(jì)劃和主要經(jīng)濟(jì)指標(biāo)。
2.建立以成本為核心的站段經(jīng)濟(jì)核算體系和相應(yīng)的站段、車間、班組的經(jīng)濟(jì)責(zé)任和成本責(zé)任制。
3.分解下達(dá)成本費(fèi)用計(jì)劃至車間、班組、科目負(fù)責(zé)人,監(jiān)督、檢查計(jì)劃執(zhí)行情況,落實(shí)目標(biāo)成本。
4.建立健全定額管理制度,提高定額管理水平。
5.加強(qiáng)基礎(chǔ)工作,健全原始記錄、成本、費(fèi)用有關(guān)臺帳。
6.加強(qiáng)車間、班組核算,車間應(yīng)設(shè)專職會計(jì)員,班組應(yīng)設(shè)兼職核算員,保證反映的及時(shí)性、核算的準(zhǔn)確性,站段對車間和班組實(shí)行責(zé)任制業(yè)績考核,輔以相應(yīng)的約束機(jī)制和激勵(lì)機(jī)制,以鞏固基層經(jīng)濟(jì)核算的貫徹執(zhí)行。
7.組織開展修舊利廢工作,努力降低消耗。
8.站段應(yīng)按月、季、年組織經(jīng)濟(jì)活動分析,檢查成本費(fèi)用情況,分析節(jié)超的主客觀因素,提出改進(jìn)成本費(fèi)用管理的措施和建議。

第五章 成本費(fèi)用計(jì)劃、分析、預(yù)測與計(jì)算
第三十條 成本費(fèi)用計(jì)劃是保證運(yùn)輸簡單再生產(chǎn)資金需要的統(tǒng)籌安排,是鐵路運(yùn)輸企業(yè)經(jīng)營管理的重要組成部分,是進(jìn)行成本全過程控制實(shí)現(xiàn)目標(biāo)利潤的重要基礎(chǔ)。成本費(fèi)用計(jì)劃以鐵路運(yùn)輸生產(chǎn)計(jì)劃為依據(jù),促進(jìn)生產(chǎn),挖掘潛力,綜合平衡,留有余地。
第三十一條 成本費(fèi)用計(jì)劃
1.成本費(fèi)用編制依據(jù):
(1)運(yùn)輸生產(chǎn)、機(jī)構(gòu)人員、設(shè)備配置、物價(jià)等變化情況。
(2)按照職責(zé)分工,由有關(guān)業(yè)務(wù)部門及時(shí)提供旅客和貨物運(yùn)輸、機(jī)車車輛運(yùn)用、設(shè)備檢修計(jì)劃統(tǒng)計(jì)等資料。
(3)有關(guān)消耗定額、開支標(biāo)準(zhǔn)和范圍。
(4)與成本費(fèi)用有關(guān)的政策和要求。
2.成本費(fèi)用計(jì)劃主要內(nèi)容:
(1)與成本費(fèi)用有關(guān)的各項(xiàng)運(yùn)量指標(biāo),機(jī)車車輛運(yùn)用指標(biāo),設(shè)備運(yùn)用、檢修工作量。
(2)按規(guī)定編制成本費(fèi)用計(jì)劃,計(jì)算單位成本(支出)。
(3)編制計(jì)劃說明書,著重說明特殊項(xiàng)目變化原因。
3.成本費(fèi)用計(jì)劃編制程序及方法:
(1)基層站段、鐵路分局、鐵路局根據(jù)運(yùn)量、設(shè)備、成本費(fèi)用等變化情況,逐級編報(bào)成本費(fèi)用計(jì)劃建議,說明變化因素。
(2)逐級下達(dá)成本費(fèi)用計(jì)劃。
(3)根據(jù)上級下達(dá)的成本費(fèi)用計(jì)劃指標(biāo),按生產(chǎn)項(xiàng)目分配安排,編制成本費(fèi)用計(jì)劃,逐級匯總上報(bào)。
(4)在編制成本費(fèi)用計(jì)劃后,要提出目標(biāo)成本,逐級下達(dá),落實(shí)到車間、班組及個(gè)人,實(shí)行目標(biāo)成本管理。
(5)年度計(jì)劃確定后,如客觀因素變化較大,需要調(diào)整計(jì)劃時(shí),按成本分級管理責(zé)任制逐級上報(bào)批復(fù)。
(6)鐵路(集團(tuán))公司、股份制運(yùn)輸企業(yè)和其它根據(jù)有關(guān)規(guī)定可自主管理運(yùn)輸企業(yè)的成本費(fèi)用計(jì)劃。
第三十二條 成本費(fèi)用分析
1.成本費(fèi)用分析的主要內(nèi)容:
(1)運(yùn)輸總支出及單位支出完成情況,節(jié)超原因和降低成本措施的落實(shí)程度。
(2)按工資、材料、燃料、電力、折舊、其他要素分析成本費(fèi)用變化情況。
(3)鐵路局(公司)、分局(公司)按主要成本費(fèi)用項(xiàng)目和因素分析支出變動原因,站段按車間、部門等分析成本支出情況和節(jié)超原因。
(4)在分析中要根據(jù)成本費(fèi)用計(jì)劃和有關(guān)政策,檢查、評價(jià)計(jì)劃執(zhí)行情況,肯定成績,揭露鋪張浪費(fèi),重大損失性支出和違紀(jì)現(xiàn)象,總結(jié)經(jīng)驗(yàn),找出差距,提出改進(jìn)建議、措施,促進(jìn)目標(biāo)成本的實(shí)現(xiàn)。
2.成本費(fèi)用分析分為日常、定期、專題、動態(tài)等多種形式。日常分析主要用于控制支出進(jìn)度;定期分析是較全面的分析,為下一步改進(jìn)管理提供信息資料;專題分析是針對成本費(fèi)用中某項(xiàng)突出問題進(jìn)行調(diào)查、分析研究,及時(shí)扭轉(zhuǎn)偏差;動態(tài)分析是分析運(yùn)量、任務(wù)等因素變化對成本費(fèi)用的影響,表明變動趨勢。各業(yè)務(wù)部門應(yīng)按照分工,提供有關(guān)分析資料和說明。
3.成本費(fèi)用分析的主要方法有:比較法,因素分析法,支出率分析法,量、本、利分析法,回歸分析法等。
第三十三條 成本費(fèi)用預(yù)測
1.成本費(fèi)用預(yù)測的主要內(nèi)容:
(1)預(yù)測計(jì)劃實(shí)現(xiàn)程度,即運(yùn)輸總支出、單位成本(支出)及相關(guān)經(jīng)濟(jì)指標(biāo)。
(2)預(yù)測政策、價(jià)格、運(yùn)量等因素變化對成本費(fèi)用的影響。
(3)預(yù)測采用新技術(shù)、新工藝、新材料、新設(shè)備和改變總體布局、新線投入、舊線改造等對成本費(fèi)用的影響。
(4)預(yù)測運(yùn)輸發(fā)展規(guī)劃在今后若干年內(nèi)對成本費(fèi)用的影響。
2.成本費(fèi)用預(yù)測的方法一般可采用固定成本、變動成本計(jì)算法,支出率計(jì)算法以及其它預(yù)測方法。
成本費(fèi)用預(yù)測根據(jù)決算、統(tǒng)計(jì)資料和日常積累的歷史資料以及調(diào)查研究掌握的具體情況進(jìn)行。
3.成本費(fèi)用預(yù)測由成本計(jì)劃部門或人員負(fù)責(zé),組織有關(guān)部門或人員提供資料、具體落實(shí);成本費(fèi)用預(yù)測要遵循客觀經(jīng)濟(jì)規(guī)律,實(shí)事求是,合理可靠,掌握成本費(fèi)用的發(fā)展趨勢。
第三十四條 成本費(fèi)用計(jì)算是保證運(yùn)輸生產(chǎn)資料需要、制定運(yùn)輸產(chǎn)品價(jià)格、評價(jià)經(jīng)濟(jì)效益、考核經(jīng)營結(jié)果的必要手段;是將一定時(shí)期內(nèi)的成本費(fèi)用,按照成本對象的歸集和計(jì)算。
成本費(fèi)用計(jì)算分為定期單位支出計(jì)算和不定期單位支出計(jì)算。定期單位支出包括單位客運(yùn)支出、單位貨運(yùn)支出及單位營運(yùn)支出;不定期單位支出包括各類專項(xiàng)成本,如分品名單位支出,分席別單位支出,分線單位支出等。
單位支出(成本)計(jì)算方法主要可采用成本費(fèi)用分配平均計(jì)算法及支出率法。

第六章 成本費(fèi)用考核和監(jiān)督
第三十五條 加強(qiáng)成本費(fèi)用管理是提高經(jīng)濟(jì)效益的關(guān)鍵,對支出全過程必須實(shí)行認(rèn)真的考核與監(jiān)督。成本費(fèi)用考核應(yīng)貫徹實(shí)事求是,嚴(yán)格紀(jì)律、嚴(yán)肅認(rèn)真的原則,按規(guī)定進(jìn)行節(jié)獎(jiǎng)超罰。
第三十六條 鐵道部對鐵路局、路局對分局、分局對站段實(shí)行分級考核。
部對局、局對分局、分局對站段考核的具體指標(biāo),由上級主管部門制定。其基本內(nèi)容應(yīng)包括:
1.執(zhí)行《鐵路運(yùn)輸企業(yè)成本費(fèi)用管理核算規(guī)程》的情況。
2.考核成本費(fèi)用計(jì)劃的執(zhí)行情況。
3.對違紀(jì)行為調(diào)查核實(shí),根據(jù)實(shí)際情況提出處理意見和改進(jìn)措施并監(jiān)督實(shí)施。
4.考核與成本費(fèi)用有關(guān)的其它事項(xiàng)。

第七章 附 則
第三十七條 本規(guī)程由鐵道部負(fù)責(zé)解釋。
第三十八條 各鐵路局、公司(集團(tuán))可根據(jù)本規(guī)程,結(jié)合具體情況制定補(bǔ)充規(guī)定。
第三十九條 本規(guī)程自1993年7月1日起實(shí)行。

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