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鐵路運(yùn)輸企業(yè)成本費(fèi)用管理核算規(guī)程（2）

2006/3/31 10:32:58       
壞帳損失是指下列應(yīng)收款項：
（1）因債務(wù)人破產(chǎn)，在以其財產(chǎn)清償后，仍不能收回的；
（2）因債務(wù)人死亡，在以其遺產(chǎn)償還后，仍然不能收回的；
（3）因債務(wù)人逾期未履行償債義務(wù)，已超過3年，仍不能收回時，財政機(jī)關(guān)審核認(rèn)可的。
6．盤虧、毀損和報廢的存貨，扣除過失人或者保險公司賠款和殘料價值之后的凈損失計入管理費(fèi)用；存貨的盤盈沖減管理費(fèi)用。
7．無形資產(chǎn)是指企業(yè)長期使用（1年以上）而沒有實物形態(tài)的資產(chǎn)，包括非專利技術(shù)、專利權(quán)、商標(biāo)權(quán)、著作權(quán)、土地使用權(quán)及其他特許權(quán)等。
無形資產(chǎn)應(yīng)按規(guī)定使用年限分期攤銷，列入管理費(fèi)用。沒有規(guī)定使用年限的可分十年攤銷，但必須在企業(yè)受益期內(nèi)攤銷完畢，當(dāng)年攤銷額分月攤?cè)牍芾碣M(fèi)用。
8．遞延資產(chǎn)包括開辦費(fèi)、以經(jīng)營租賃方式租入的固定資產(chǎn)的改良支出等。
開辦費(fèi)是指企業(yè)在籌建期間發(fā)生的費(fèi)用，包括籌建期間人員工資、辦公費(fèi)、培訓(xùn)費(fèi)、差旅費(fèi)、印刷費(fèi)、登記費(fèi)、籌建期間的施工報廢、意外損失和不計入固定資產(chǎn)和無形資產(chǎn)購建成本的匯總損失、利息等支出。
開辦費(fèi)自企業(yè)開始營運(yùn)月份的次月起，分期平均攤銷列入管理費(fèi)用，攤銷期一般不得短于5年。
下列費(fèi)用不包括在開辦費(fèi)內(nèi)：應(yīng)由投資者負(fù)擔(dān)的費(fèi)用支出，為取得各項固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)所發(fā)生的支出，籌建期間應(yīng)當(dāng)計入工程成本的匯總損益、利息支出等。
以經(jīng)營租賃方式租入的固定資產(chǎn)改良支出，在租賃期限內(nèi)分期攤銷，按其支出性質(zhì)列入營運(yùn)成本和管理費(fèi)用。
9．技術(shù)開發(fā)費(fèi)是指企業(yè)研究開發(fā)新技術(shù)、新產(chǎn)品、新工藝而發(fā)生的新產(chǎn)品設(shè)計費(fèi)、工藝規(guī)程制定費(fèi)、設(shè)備調(diào)試費(fèi)、原材料和半成品的實驗費(fèi)、技術(shù)圖書資料費(fèi)、未納入國家計劃的中間實驗費(fèi)、研究人員的工資、研究設(shè)備的折舊，與產(chǎn)品試制、技術(shù)研究有關(guān)的其他經(jīng)費(fèi)、委托其他單位進(jìn)行科研試制的費(fèi)用以及試制失敗損失等。
10．企業(yè)支付的契約、合同公證費(fèi)和鑒證費(fèi)，科學(xué)技術(shù)和經(jīng)營管理咨詢費(fèi)等，可按數(shù)額大小一次或分次列入管理費(fèi)用；引進(jìn)項目投產(chǎn)前支付的使用費(fèi)和許可證費(fèi)，投產(chǎn)后一次或分次列入管理費(fèi)用。
11．業(yè)務(wù)招待費(fèi)按各鐵路局、（集團(tuán)）公司運(yùn)輸收入（清算）的下列限額控制：全年運(yùn)輸收入在1500萬元（不含1500萬元）以下的，不超過年運(yùn)輸收入的5‰；超過1500萬元（含1500萬元）但不足5000萬元的，不超過該部分的3‰；超過5000萬元（含5000萬元）但不足1億元的，不超過該部分的2‰；超過1億元（含1億元）的，不超過該部分的1‰。
第二十一條 財務(wù)費(fèi)用主要內(nèi)容的核算：
1．利息，核算流動負(fù)債的應(yīng)計利息支出（減利息收入）和長期負(fù)債在營運(yùn)期間的應(yīng)計利息支出（減利息收入）。
2．匯兌凈損益，核算企業(yè)營運(yùn)期間各種外幣帳戶的余額按照月末國家外匯牌價折合后形成的差額。
3．企業(yè)不實行外匯調(diào)劑單獨(dú)記帳的，買入的調(diào)劑外匯按照國家外匯牌價折合為記帳本位幣金額，外匯調(diào)劑價與國家外匯牌價的差額作為調(diào)劑外匯價差。
在支用調(diào)劑外匯時，屬于償還債務(wù)的，調(diào)劑外匯價差計入財務(wù)費(fèi)用。
4．貼現(xiàn)應(yīng)收票據(jù)的實得款項與其面值的差額計入財務(wù)費(fèi)用。
第二十二條 預(yù)提費(fèi)用核算，在支出尚未發(fā)生之前，需要從成本和費(fèi)用中預(yù)提的項目和標(biāo)準(zhǔn)，必須按部規(guī)定的辦法執(zhí)行。預(yù)提數(shù)與實際數(shù)發(fā)生差異時，應(yīng)及時調(diào)整提取標(biāo)準(zhǔn)。
對于修理費(fèi)用發(fā)生不平衡、數(shù)額較大的修理費(fèi)用可以采取待攤或者預(yù)提的辦法。采用預(yù)提辦法的，實際發(fā)生的修理支出沖減預(yù)提費(fèi)用，實際支出數(shù)大于預(yù)提費(fèi)用的差額，計入有關(guān)成本和費(fèi)用；小于預(yù)提費(fèi)用的差額，沖減有關(guān)成本和費(fèi)用。
第二十三條 一次支付，分期攤銷的待攤費(fèi)用，按照費(fèi)用項目受益期限確定分?jǐn)倲?shù)額。分?jǐn)偲诓怀^1年。
分?jǐn)偲谠?年以上的費(fèi)用，在遞延資產(chǎn)項下的其它遞延支出中核算，按其性質(zhì)分別列入營運(yùn)成本和管理費(fèi)用。如4年分期攤銷職工制服補(bǔ)貼、3年分期攤銷財務(wù)用微機(jī)購置費(fèi)用等。
第二十四條 營業(yè)外收支凈額主要內(nèi)容的核算：
1．屬于非常損失的存貨毀損，為扣除保險公司賠款和殘料價值后的凈損失。
2．固定資產(chǎn)盤虧及毀損的凈損失為原價扣除累計折舊、變價收入、過失人以及保險公司賠款后的差額。
3．固定資產(chǎn)變價凈收入指轉(zhuǎn)讓或者變賣固定資產(chǎn)所取得的價款減清理費(fèi)用后的凈額。
固定資產(chǎn)有償轉(zhuǎn)讓或者清理報廢的變價凈收入與其帳面凈值的差額，為營業(yè)外收入或營業(yè)外支出。
4．工資要素和職工福利費(fèi)、工會經(jīng)費(fèi)、職工教育經(jīng)費(fèi)、職工待業(yè)保險金比照營業(yè)支出中相應(yīng)內(nèi)容的核算辦法執(zhí)行。

第四章 成本費(fèi)用管理責(zé)任制
第二十五條 根據(jù)鐵路運(yùn)輸企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營的特點，實行分級目標(biāo)成本管理責(zé)任制，即鐵道部、鐵路局、鐵路分局、基層站段以成本為中心的分級負(fù)責(zé)制。
成本責(zé)任制實行統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)，橫向分部門，縱向分級，上下結(jié)合，專群結(jié)合，技術(shù)經(jīng)濟(jì)結(jié)合的原則，以降低成本費(fèi)用，提高經(jīng)濟(jì)效益為目標(biāo)。
第二十六條 在鐵道部長的領(lǐng)導(dǎo)下，鐵道部財務(wù)司負(fù)責(zé)全路成本費(fèi)用的綜合管理，其主要任務(wù)是：
1．按照《運(yùn)輸企業(yè)財務(wù)制度》和國家財政法規(guī)制定和修改《鐵路運(yùn)輸企業(yè)成本費(fèi)用管理核算規(guī)程》。
2．依照國家有關(guān)財政法規(guī)及本規(guī)程，監(jiān)督檢查各鐵路局成本費(fèi)用執(zhí)行情況，維護(hù)成本費(fèi)用管理法規(guī)的嚴(yán)肅性。
3．根據(jù)成本費(fèi)用核算和統(tǒng)計資料分析計算有關(guān)成本指標(biāo)，為制定運(yùn)價提供依據(jù)。
4．根據(jù)運(yùn)輸財務(wù)體制改革的要求，實施集中程度不同的成本計劃管理，組織編制下達(dá)成本費(fèi)用計劃或為控制生產(chǎn)經(jīng)營資金平衡匯總預(yù)測并組織落實分析運(yùn)輸企業(yè)成本費(fèi)用。
5．組織有關(guān)業(yè)務(wù)部門，調(diào)查研究，調(diào)整主要成本費(fèi)用指標(biāo)定額。
6．制定成本費(fèi)用節(jié)獎超罰辦法，強(qiáng)化約束和激勵機(jī)制，總結(jié)推廣成本管理經(jīng)驗。
7．需要鐵道部管理的其它項目。
第二十七條 鐵路局、（集團(tuán)）公司的成本費(fèi)用管理，在鐵路局長，總經(jīng)理的領(lǐng)導(dǎo)下，由總會計師（總經(jīng)濟(jì)師）組織，財務(wù)處負(fù)責(zé)實施，其主要職責(zé)是：
1．制定鐵路局成本費(fèi)用管理核算補(bǔ)充規(guī)定和實施細(xì)則。
2．組織有關(guān)業(yè)務(wù)部門制定各項費(fèi)用定額和實物定額，并參與預(yù)測、控制、分析和考核工作。
3．負(fù)責(zé)下達(dá)編制成本費(fèi)用計劃。
4．監(jiān)督、檢查計劃執(zhí)行情況，實行成本費(fèi)用節(jié)獎超罰辦法。
5．組成成本費(fèi)用核算，指導(dǎo)分局、基層站段成本管理工作，保證成本費(fèi)用反映及時、真實正確。
6．掌握主要材料、燃料、配件價格指數(shù)變動情況，測算各種因素影響成本的數(shù)據(jù)資料。
7．組織以成本為中心的經(jīng)濟(jì)活動分析，提出改進(jìn)經(jīng)營、落實目標(biāo)成本、提高效益的意見和措施。
8．總結(jié)交流成本費(fèi)用管理經(jīng)驗，培訓(xùn)所屬成本管理人員，提高管理水平。
第二十八條 鐵路分局、運(yùn)輸（總）公司的成本費(fèi)用管理，在分局長、總經(jīng)理領(lǐng)導(dǎo)下，由總會計師（總經(jīng)濟(jì)師）組織，財務(wù)科負(fù)責(zé)實施，其主要職責(zé)是：
1．制定鐵路分局橫向各業(yè)務(wù)部門、縱向基層站段成本負(fù)責(zé)制，形成以財務(wù)科為中心的鐵路分局成本管理體系。
2．建立并不斷完善先進(jìn)、科學(xué)的定額。
3．負(fù)責(zé)下達(dá)編制成本費(fèi)用計劃。
4．監(jiān)督、檢查成本費(fèi)用計劃執(zhí)行情況，實行成本費(fèi)用節(jié)獎超罰辦法。
5．組織經(jīng)濟(jì)活動分析，提出改進(jìn)成本管理的措施和意見，落實目標(biāo)成本，指導(dǎo)基層站段成本管理工作。
6．組織交流成本管理經(jīng)驗，負(fù)責(zé)培訓(xùn)基層站段成本計劃人員，不斷提高成本管理水平。
第二十九條 鐵路基層站段的成本費(fèi)用管理，在站段長的領(lǐng)導(dǎo)下，由總會計師（總經(jīng)濟(jì)師）組織形成以財務(wù)、計劃為主的站段成本管理中心，其主要職責(zé)是：
1．鐵路基層站段是成本費(fèi)用計劃執(zhí)行的關(guān)鍵環(huán)節(jié)，應(yīng)保證全面完成鐵路分局下達(dá)的成本費(fèi)用計劃和主要經(jīng)濟(jì)指標(biāo)。
2．建立以成本為核心的站段經(jīng)濟(jì)核算體系和相應(yīng)的站段、車間、班組的經(jīng)濟(jì)責(zé)任和成本責(zé)任制。
3．分解下達(dá)成本費(fèi)用計劃至車間、班組、科目負(fù)責(zé)人，監(jiān)督、檢查計劃執(zhí)行情況，落實目標(biāo)成本。
4．建立健全定額管理制度，提高定額管理水平。
5．加強(qiáng)基礎(chǔ)工作，健全原始記錄、成本、費(fèi)用有關(guān)臺帳。
6．加強(qiáng)車間、班組核算，車間應(yīng)設(shè)專職會計員，班組應(yīng)設(shè)兼職核算員，保證反映的及時性、核算的準(zhǔn)確性，站段對車間和班組實行責(zé)任制業(yè)績考核，輔以相應(yīng)的約束機(jī)制和激勵機(jī)制，以鞏固基層經(jīng)濟(jì)核算的貫徹執(zhí)行。
7．組織開展修舊利廢工作，努力降低消耗。
8．站段應(yīng)按月、季、年組織經(jīng)濟(jì)活動分析，檢查成本費(fèi)用情況，分析節(jié)超的主客觀因素，提出改進(jìn)成本費(fèi)用管理的措施和建議。

第五章 成本費(fèi)用計劃、分析、預(yù)測與計算
第三十條 成本費(fèi)用計劃是保證運(yùn)輸簡單再生產(chǎn)資金需要的統(tǒng)籌安排，是鐵路運(yùn)輸企業(yè)經(jīng)營管理的重要組成部分，是進(jìn)行成本全過程控制實現(xiàn)目標(biāo)利潤的重要基礎(chǔ)。成本費(fèi)用計劃以鐵路運(yùn)輸生產(chǎn)計劃為依據(jù)，促進(jìn)生產(chǎn)，挖掘潛力，綜合平衡，留有余地。
第三十一條 成本費(fèi)用計劃
1．成本費(fèi)用編制依據(jù)：
（1）運(yùn)輸生產(chǎn)、機(jī)構(gòu)人員、設(shè)備配置、物價等變化情況。
（2）按照職責(zé)分工，由有關(guān)業(yè)務(wù)部門及時提供旅客和貨物運(yùn)輸、機(jī)車車輛運(yùn)用、設(shè)備檢修計劃統(tǒng)計等資料。
（3）有關(guān)消耗定額、開支標(biāo)準(zhǔn)和范圍。
（4）與成本費(fèi)用有關(guān)的政策和要求。
2．成本費(fèi)用計劃主要內(nèi)容：
（1）與成本費(fèi)用有關(guān)的各項運(yùn)量指標(biāo)，機(jī)車車輛運(yùn)用指標(biāo)，設(shè)備運(yùn)用、檢修工作量。
（2）按規(guī)定編制成本費(fèi)用計劃，計算單位成本（支出）。
（3）編制計劃說明書，著重說明特殊項目變化原因。
3．成本費(fèi)用計劃編制程序及方法：
（1）基層站段、鐵路分局、鐵路局根據(jù)運(yùn)量、設(shè)備、成本費(fèi)用等變化情況，逐級編報成本費(fèi)用計劃建議，說明變化因素。
（2）逐級下達(dá)成本費(fèi)用計劃。
（3）根據(jù)上級下達(dá)的成本費(fèi)用計劃指標(biāo)，按生產(chǎn)項目分配安排，編制成本費(fèi)用計劃，逐級匯總上報。
（4）在編制成本費(fèi)用計劃后，要提出目標(biāo)成本，逐級下達(dá)，落實到車間、班組及個人，實行目標(biāo)成本管理。
（5）年度計劃確定后，如客觀因素變化較大，需要調(diào)整計劃時，按成本分級管理責(zé)任制逐級上報批復(fù)。
（6）鐵路（集團(tuán)）公司、股份制運(yùn)輸企業(yè)和其它根據(jù)有關(guān)規(guī)定可自主管理運(yùn)輸企業(yè)的成本費(fèi)用計劃。
第三十二條 成本費(fèi)用分析
1．成本費(fèi)用分析的主要內(nèi)容：
（1）運(yùn)輸總支出及單位支出完成情況，節(jié)超原因和降低成本措施的落實程度。
（2）按工資、材料、燃料、電力、折舊、其他要素分析成本費(fèi)用變化情況。
（3）鐵路局（公司）、分局（公司）按主要成本費(fèi)用項目和因素分析支出變動原因，站段按車間、部門等分析成本支出情況和節(jié)超原因。
（4）在分析中要根據(jù)成本費(fèi)用計劃和有關(guān)政策，檢查、評價計劃執(zhí)行情況，肯定成績，揭露鋪張浪費(fèi)，重大損失性支出和違紀(jì)現(xiàn)象，總結(jié)經(jīng)驗，找出差距，提出改進(jìn)建議、措施，促進(jìn)目標(biāo)成本的實現(xiàn)。
2．成本費(fèi)用分析分為日常、定期、專題、動態(tài)等多種形式。日常分析主要用于控制支出進(jìn)度；定期分析是較全面的分析，為下一步改進(jìn)管理提供信息資料；專題分析是針對成本費(fèi)用中某項突出問題進(jìn)行調(diào)查、分析研究，及時扭轉(zhuǎn)偏差；動態(tài)分析是分析運(yùn)量、任務(wù)等因素變化對成本費(fèi)用的影響，表明變動趨勢。各業(yè)務(wù)部門應(yīng)按照分工，提供有關(guān)分析資料和說明。
3．成本費(fèi)用分析的主要方法有：比較法，因素分析法，支出率分析法，量、本、利分析法，回歸分析法等。
第三十三條 成本費(fèi)用預(yù)測
1．成本費(fèi)用預(yù)測的主要內(nèi)容：
（1）預(yù)測計劃實現(xiàn)程度，即運(yùn)輸總支出、單位成本（支出）及相關(guān)經(jīng)濟(jì)指標(biāo)。
（2）預(yù)測政策、價格、運(yùn)量等因素變化對成本費(fèi)用的影響。
（3）預(yù)測采用新技術(shù)、新工藝、新材料、新設(shè)備和改變總體布局、新線投入、舊線改造等對成本費(fèi)用的影響。
（4）預(yù)測運(yùn)輸發(fā)展規(guī)劃在今后若干年內(nèi)對成本費(fèi)用的影響。
2．成本費(fèi)用預(yù)測的方法一般可采用固定成本、變動成本計算法，支出率計算法以及其它預(yù)測方法。
成本費(fèi)用預(yù)測根據(jù)決算、統(tǒng)計資料和日常積累的歷史資料以及調(diào)查研究掌握的具體情況進(jìn)行。
3．成本費(fèi)用預(yù)測由成本計劃部門或人員負(fù)責(zé)，組織有關(guān)部門或人員提供資料、具體落實；成本費(fèi)用預(yù)測要遵循客觀經(jīng)濟(jì)規(guī)律，實事求是，合理可靠，掌握成本費(fèi)用的發(fā)展趨勢。
第三十四條 成本費(fèi)用計算是保證運(yùn)輸生產(chǎn)資料需要、制定運(yùn)輸產(chǎn)品價格、評價經(jīng)濟(jì)效益、考核經(jīng)營結(jié)果的必要手段；是將一定時期內(nèi)的成本費(fèi)用，按照成本對象的歸集和計算。
成本費(fèi)用計算分為定期單位支出計算和不定期單位支出計算。定期單位支出包括單位客運(yùn)支出、單位貨運(yùn)支出及單位營運(yùn)支出；不定期單位支出包括各類專項成本，如分品名單位支出，分席別單位支出，分線單位支出等。
單位支出（成本）計算方法主要可采用成本費(fèi)用分配平均計算法及支出率法。

第六章 成本費(fèi)用考核和監(jiān)督
第三十五條 加強(qiáng)成本費(fèi)用管理是提高經(jīng)濟(jì)效益的關(guān)鍵，對支出全過程必須實行認(rèn)真的考核與監(jiān)督。成本費(fèi)用考核應(yīng)貫徹實事求是，嚴(yán)格紀(jì)律、嚴(yán)肅認(rèn)真的原則，按規(guī)定進(jìn)行節(jié)獎超罰。
第三十六條 鐵道部對鐵路局、路局對分局、分局對站段實行分級考核。
部對局、局對分局、分局對站段考核的具體指標(biāo)，由上級主管部門制定。其基本內(nèi)容應(yīng)包括：
1．執(zhí)行《鐵路運(yùn)輸企業(yè)成本費(fèi)用管理核算規(guī)程》的情況。
2．考核成本費(fèi)用計劃的執(zhí)行情況。
3．對違紀(jì)行為調(diào)查核實，根據(jù)實際情況提出處理意見和改進(jìn)措施并監(jiān)督實施。
4．考核與成本費(fèi)用有關(guān)的其它事項。

第七章 附 則
第三十七條 本規(guī)程由鐵道部負(fù)責(zé)解釋。
第三十八條 各鐵路局、公司（集團(tuán)）可根據(jù)本規(guī)程，結(jié)合具體情況制定補(bǔ)充規(guī)定。
第三十九條 本規(guī)程自1993年7月1日起實行。

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