| 【標(biāo)題】：煤炭?jī)?nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)審計(jì)事項(xiàng)評(píng)價(jià)的規(guī)定 |
| 【名稱】： |
| 【法規(guī)分類】：審計(jì) |
| 【分類號(hào)】：221020199808 |
| 【內(nèi)容分類】： |
| 【時(shí)效性】：有效 |
| 【頒布單位】：中華人民共和國煤炭工業(yè)部 |
| 【頒布日期】：1998-02-10 |
| 【實(shí)施日期】：1998-02-10 |
| 【失效日期】： |
| 【文號(hào)】：煤審綜字(1998)第18號(hào) |
| 【題注】： 全文 第一條 為規(guī)范煤炭?jī)?nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)審計(jì)事項(xiàng)評(píng)價(jià)行為，保證審計(jì)事項(xiàng)評(píng)價(jià)質(zhì)量，根據(jù)審計(jì)署《審計(jì)機(jī)關(guān)審計(jì)事項(xiàng)評(píng)價(jià)準(zhǔn)則》和煤炭工業(yè)部《煤炭行業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作暫行規(guī)定》，制定本規(guī)定。 第二條 本規(guī)定所稱審計(jì)事項(xiàng)評(píng)價(jià)，是指煤炭?jī)?nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)對(duì)被審計(jì)單位會(huì)計(jì)資料所反映的財(cái)務(wù)收支的真實(shí)性、合法性、效益性進(jìn)行的綜合評(píng)價(jià)。 第三條 煤炭?jī)?nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)依據(jù)有關(guān)的法律、法規(guī)、規(guī)章和有關(guān)政策對(duì)審計(jì)事項(xiàng)進(jìn)行評(píng)價(jià)。 第四條 煤炭?jī)?nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)對(duì)審計(jì)事項(xiàng)的評(píng)價(jià)，應(yīng)當(dāng)堅(jiān)持實(shí)事求是，客觀公正的原則。 第五條 對(duì)審計(jì)事項(xiàng)真實(shí)性的評(píng)價(jià)： �。ㄒ唬┓脖粚徲�(jì)單位提供的帳表數(shù)據(jù)與煤炭?jī)?nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)依照現(xiàn)行的會(huì)計(jì)制度和國家財(cái)務(wù)收支的規(guī)定進(jìn)行審計(jì)后認(rèn)定的數(shù)據(jù)相符的，可視為帳務(wù)處理符合有關(guān)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則（列出相關(guān)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的名稱）的要求，會(huì)計(jì)資料真實(shí)地反映了年度財(cái)務(wù)收支情況； （二）凡被審計(jì)單位提供的帳表數(shù)據(jù)與煤炭?jī)?nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)依照現(xiàn)行的會(huì)計(jì)制度和國家財(cái)務(wù)收支的規(guī)定進(jìn)行審計(jì)后認(rèn)定的數(shù)據(jù)基本相符的，可視為會(huì)計(jì)資料基本真實(shí)地反映了年度財(cái)務(wù)收支情況； �。ㄈ┓脖粚徲�(jì)單位提供的帳表數(shù)據(jù)與煤炭?jī)?nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)依照現(xiàn)行的會(huì)計(jì)制度和國家財(cái)務(wù)收支的規(guī)定進(jìn)行審計(jì)后認(rèn)定的數(shù)據(jù)有較大差距的，應(yīng)當(dāng)指出存在的問題，并視為會(huì)計(jì)資料不能真實(shí)地反映年度財(cái)務(wù)收支情況。 第六條 對(duì)審計(jì)事項(xiàng)合法性的評(píng)價(jià)： �。ㄒ唬┓藏�(cái)務(wù)收支方面未發(fā)現(xiàn)違規(guī)事實(shí)的，可認(rèn)定為財(cái)務(wù)收支符合財(cái)經(jīng)法規(guī)的規(guī)定； �。ǘ┓藏�(cái)務(wù)收支方面有違規(guī)事實(shí)，但數(shù)額較小，情節(jié)輕微，應(yīng)當(dāng)揭示違規(guī)事實(shí)，可認(rèn)定為財(cái)務(wù)收支基本符合財(cái)經(jīng)法規(guī)的規(guī)定，但有一定的違規(guī)行為； �。ㄈ┓藏�(cái)務(wù)收支方面有違規(guī)事實(shí)的，應(yīng)當(dāng)揭示違規(guī)事實(shí)，視違規(guī)行為的情節(jié)輕重程度，認(rèn)定其財(cái)務(wù)收支有違反財(cái)經(jīng)法規(guī)的行為或嚴(yán)重違反財(cái)經(jīng)法規(guī)的行為。 對(duì)被審計(jì)單位財(cái)務(wù)收支方面存在的違規(guī)事實(shí)，煤炭?jī)?nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)責(zé)令其予以糾正。 第七條 煤炭?jī)?nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)在財(cái)務(wù)收支真實(shí)性、合法性的基礎(chǔ)上，從下列內(nèi)容中對(duì)審計(jì)事項(xiàng)的效益性進(jìn)行評(píng)價(jià)： �。ㄒ唬┮越�(jīng)濟(jì)效益（經(jīng)濟(jì)效果、經(jīng)營(yíng)效率）實(shí)績(jī)與當(dāng)年計(jì)劃（目標(biāo)、指標(biāo)）比較； �。ǘ┡c歷史同期水平進(jìn)行比較； （三）與同行業(yè)先進(jìn)水平進(jìn)行比較。 對(duì)審計(jì)事項(xiàng)進(jìn)行評(píng)價(jià)時(shí)，應(yīng)當(dāng)指出不可比因素，并結(jié)合上述各項(xiàng)因素比較結(jié)果，做出客觀公正的評(píng)價(jià)。 第八條 對(duì)與財(cái)務(wù)收支有關(guān)的內(nèi)部控制的評(píng)價(jià)： �。ㄒ唬┮罁�(jù)相關(guān)內(nèi)部控制制度的設(shè)置情況，作出健全或部分健全、不健全的評(píng)價(jià)； （二）依據(jù)相關(guān)內(nèi)部控制制度的執(zhí)行情況，作出有效或部分有效、無效的評(píng)價(jià)。 第九條 對(duì)企業(yè)資產(chǎn)、負(fù)債、損益審計(jì)事項(xiàng)應(yīng)當(dāng)重點(diǎn)評(píng)價(jià)：凈資產(chǎn)的保值增值情況，資產(chǎn)負(fù)債比率和盈利水平。 第十條 對(duì)固定資產(chǎn)投資審計(jì)事項(xiàng)應(yīng)當(dāng)重點(diǎn)評(píng)價(jià)： （一）投資計(jì)劃、資金來源落實(shí)情況； �。ǘ┙ㄔO(shè)規(guī)模、標(biāo)準(zhǔn)的執(zhí)行和概（預(yù)）算決算編制、審核情況； �。ㄈ┴�(cái)務(wù)收支情況及投資效果。 第十一條 對(duì)專項(xiàng)資金審計(jì)事項(xiàng)應(yīng)當(dāng)重點(diǎn)評(píng)價(jià)：專項(xiàng)資金有審批、來源、使用、管理，以及取得的社會(huì)效益和經(jīng)濟(jì)效益情況。 第十二條 對(duì)企業(yè)投資審計(jì)事項(xiàng)應(yīng)當(dāng)重點(diǎn)評(píng)價(jià)： �。ㄒ唬┩顿Y是否符合國家規(guī)定； �。ǘ┩顿Y是否經(jīng)過可行性研究； （三）投資是否經(jīng)過科學(xué)決策； （四）投資效益情況。 第十三條 對(duì)單位負(fù)責(zé)人任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)事項(xiàng)應(yīng)當(dāng)重點(diǎn)評(píng)價(jià)： （一）任期內(nèi)所在單位經(jīng)濟(jì)效益情況和主要工作成績(jī)； �。ǘ┤纹趦�(nèi)所在單位凈資產(chǎn)是否得到保值增值； （三）任期內(nèi)所在單位內(nèi)部控制的健全、有效性，國家財(cái)政法規(guī)的執(zhí)行情況，以及經(jīng)營(yíng)管理中存在的主要問題及其經(jīng)濟(jì)責(zé)任。 第十四條 對(duì)經(jīng)濟(jì)合同審計(jì)事項(xiàng)應(yīng)當(dāng)重點(diǎn)評(píng)價(jià)：各種經(jīng)濟(jì)合同簽訂的合法性、完整性和經(jīng)濟(jì)合同履行的經(jīng)濟(jì)效益情況。 第十五條 煤炭?jī)?nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)對(duì)下列事項(xiàng)不作評(píng)價(jià)： �。ㄒ唬⿲徲�(jì)過程中未涉及的具體事項(xiàng)； �。ǘ┳C據(jù)不足、評(píng)價(jià)依據(jù)或標(biāo)準(zhǔn)不明確的事項(xiàng)。 第十六條 煤炭?jī)?nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)對(duì)審計(jì)事項(xiàng)的評(píng)價(jià)，在審計(jì)報(bào)告和審計(jì)意見書中反映。 第十七條 本規(guī)定由煤炭工業(yè)部審計(jì)局解釋。 第十八條 本規(guī)定自發(fā)布之日起施行。 |
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