| 【標(biāo)題】：煤炭企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益審計實施辦法 |
| 【名稱】： |
| 【法規(guī)分類】：審計 |
| 【分類號】：221020199816 |
| 【內(nèi)容分類】： |
| 【時效性】：有效 |
| 【頒布單位】：煤炭工業(yè)部 |
| 【頒布日期】：1998-02-16 |
| 【實施日期】：1998-02-16 |
| 【失效日期】： |
| 【文號】：煤審字(1998)第57號 |
| 【題注】： 全文 第一條 為規(guī)范煤炭企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益審計工作，保證審計質(zhì)量，根據(jù)《煤炭行業(yè)內(nèi)部審計工作暫行規(guī)定》第十七條的規(guī)定，制定本辦法。 第二條 本辦法所稱煤炭企業(yè)（以下簡稱企業(yè)），是指國有獨資、國有資產(chǎn)占控股地位或主導(dǎo)地位的煤炭企業(yè)。 第三條 本辦法所稱經(jīng)濟(jì)效益審計，是指煤炭內(nèi)部審計機構(gòu)在對企業(yè)資產(chǎn)、負(fù)債、損益的真實性、合法性進(jìn)行審計的基礎(chǔ)上，通過對企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營業(yè)務(wù)和管理職能的審計監(jiān)督，對其經(jīng)濟(jì)活動的合理性、經(jīng)濟(jì)性、效率性進(jìn)行評價并提出改進(jìn)工作的建議，促進(jìn)企業(yè)加強管理，提高經(jīng)濟(jì)效益。 第四條 對企業(yè)物資采購管理效益進(jìn)行審計監(jiān)督的主要內(nèi)容包括： �。ㄒ唬┥唐坊虿牧鲜欠癜从媱澷忂M(jìn)，占用的資金是否合理、節(jié)約。 �。ǘ┵忂M(jìn)商品或材料的價格是否低廉，質(zhì)量是否合乎要求。 （三）商品或材料保管儲存是否安全，有無丟失、毀損問題。 第五條 對企業(yè)生產(chǎn)過程效益進(jìn)行審計監(jiān)督的主要內(nèi)容包括： �。ㄒ唬⿲彶槠髽I(yè)生產(chǎn)組織設(shè)計是否合理、有效，綜合生產(chǎn)能力是否得到充分發(fā)揮。 煤炭生產(chǎn)企業(yè)采煤工作面、提升與運輸、排水、壓風(fēng)、儲裝、洗選加工等生產(chǎn)環(huán)節(jié)是否形成綜合生產(chǎn)能力，采掘比例關(guān)系是否正常，三個煤量可采期是否符合國家規(guī)定，采區(qū)部署、巷道布置、巷道斷面、支護(hù)形式是否采用先進(jìn)技術(shù)，做到優(yōu)化設(shè)計，是否符合有利生產(chǎn)、保障安全和提高效益的原則。 �。ǘ⿲彶槠髽I(yè)生產(chǎn)效率及其對效益的影響。 �。薄⑵髽I(yè)是否堅持“以產(chǎn)定人”和“三條線”管理的原則，全員效率是否達(dá)到要求；分析企業(yè)勞動生產(chǎn)率升降的原因，找出影響勞動生產(chǎn)率提高的因素；分析勞動力結(jié)構(gòu)和工時利用的有效性對勞動生產(chǎn)率的影響，找出完善勞動力結(jié)構(gòu)、有效利用工時、提高勞動生產(chǎn)率的途徑。 煤炭企業(yè)回采工作面單產(chǎn)、礦井萬噸掘進(jìn)率和萬噸開拓率是否達(dá)到規(guī)定的標(biāo)準(zhǔn)，有無無效進(jìn)尺。 �。�、企業(yè)職工收入是否與經(jīng)濟(jì)效益掛勾。分析企業(yè)職工工資變動對經(jīng)濟(jì)效益的影響，檢查工資支出中有無損失浪費問題。 �。ㄈ⿲彶楫a(chǎn)品質(zhì)量合格率是否符合規(guī)定要求，煤炭產(chǎn)品質(zhì)量是否符合供銷合同要求，在國家和�。ú浚┘壝禾慨a(chǎn)品監(jiān)督抽查中是否合格，產(chǎn)品質(zhì)量和產(chǎn)品結(jié)構(gòu)對企業(yè)效益有何影響。企業(yè)在生產(chǎn)過程中是否堅持科技進(jìn)步，不斷采用新技術(shù)，提高產(chǎn)品質(zhì)量，優(yōu)化產(chǎn)品結(jié)構(gòu)，減少質(zhì)量成本支出。 �。ㄋ模⿲彶槠髽I(yè)是否堅持了以銷定產(chǎn)的原則，產(chǎn)品生產(chǎn)和銷售是否平衡，產(chǎn)品有無積壓，造成產(chǎn)品積壓的原因及其對效益的影響程度。 （五）審查企業(yè)對資源的利用程度及其對效益的影響。 １、企業(yè)物資消耗是否符合最小化的原則。 ①企業(yè)在生產(chǎn)過程中是否堅持采用新技術(shù)、新工藝、新材料，努力降低物資和自然資源的消耗。 �、谄髽I(yè)各種物資消耗是否合理，有無損失浪費現(xiàn)象。分析電力消耗、主要材料消耗變動對企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益的影響。 �。�、企業(yè)自然資源消耗是否符合節(jié)約的原則。 煤炭生產(chǎn)企業(yè)采煤方法同煤層賦存條件是否相適應(yīng)，資源回收率是否達(dá)到國家規(guī)定的標(biāo)準(zhǔn)，煤層配采比例是否符合要求，原煤入洗率、篩分率、洗煤回收率是否符合要求。 �。⿲彶槠髽I(yè)固定資產(chǎn)的利用程度及其對經(jīng)濟(jì)效益的影響。 企業(yè)固定資產(chǎn)是否得到充分利用，設(shè)備完好率、設(shè)備待修率是否符合規(guī)定，主要設(shè)備生產(chǎn)能力是否得到充分發(fā)揮。 （七）審查企業(yè)生產(chǎn)過程的環(huán)境污染程度及其對效益的影響。 �。ò耍⿲彶槠髽I(yè)制造費用及管理費用有無浪費，企業(yè)是否采取措施提高管理效率、減少和控制管理費用支出。 第六條 對企業(yè)銷售業(yè)務(wù)效益進(jìn)行審計監(jiān)督的主要內(nèi)容包括： �。ㄒ唬┥唐蜂N售價格的確定是否適當(dāng)，有無隨意降價出售的問題。 （二）商品銷售費用支出是否節(jié)約，有無損失浪費問題。 �。ㄈ┩怃N商品是否及時發(fā)運，有無因逾期發(fā)貨、合同違約造成損失的問題。 �。ㄋ模┩怃N商品的包裝是否安全，有無因商品包裝問題造成商品損失和賠償用戶損失。 （五）銷售貨款是否及時收回入帳。 （六）產(chǎn)品售后服務(wù)措施是否健全有效并達(dá)到用戶滿意。 第七條 對企業(yè)內(nèi)部經(jīng)營決策的審計監(jiān)督，應(yīng)圍繞企業(yè)融資、投資方案的可行性作出評價。 第八條 對企業(yè)內(nèi)部管理組織協(xié)調(diào)效能進(jìn)行審計監(jiān)督的主要內(nèi)容包括： �。ㄒ唬┢髽I(yè)的組織形式與結(jié)構(gòu)是否滿足有效經(jīng)營的要求。 �。ǘ┢髽I(yè)對人、財、物等各方面資源的配置是否適當(dāng)，是否存在資源閑置和浪費問題。 （三）企業(yè)內(nèi)部各個職能部門及個人的責(zé)任與權(quán)力是否明確。 �。ㄋ模┢髽I(yè)內(nèi)部管理權(quán)限劃分是否符合企業(yè)的具體情況。 第九條 煤炭內(nèi)部審計機構(gòu)對企業(yè)內(nèi)部控制制度進(jìn)行審計監(jiān)督，應(yīng)圍繞內(nèi)部控制措施是否健全、既定的控制措施是否切實執(zhí)行以及所采取的措施是否達(dá)到預(yù)期效果進(jìn)行評審。 第十條 煤炭內(nèi)部審計機構(gòu)對企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益的審計應(yīng)根據(jù)財政部《經(jīng)濟(jì)效益評價指標(biāo)體系》、國家經(jīng)貿(mào)委和國家統(tǒng)計局《工業(yè)企業(yè)綜合評價指標(biāo)體系》以及煤炭工業(yè)部《煤炭工業(yè)經(jīng)濟(jì)增長方式評價指標(biāo)體系》，建立煤炭企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益審計評價指標(biāo)體系。 煤炭企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益審計評價指標(biāo)體系主要包括： �。ㄒ唬┰u價企業(yè)盈利能力指標(biāo) �。�、銷售利潤率 �。病⒖傎Y產(chǎn)報酬率 �。ǘ┰u價企業(yè)發(fā)展能力指標(biāo) １、資本收益率 ２、資產(chǎn)保值增值率 （三）評價企業(yè)財務(wù)結(jié)構(gòu)指標(biāo) �。薄①Y產(chǎn)負(fù)債率 �。ㄋ模┰u價企業(yè)償債能力指標(biāo) １、流動比率 �。�、速動比率 （五）評價企業(yè)經(jīng)營效率指標(biāo) �。薄�(yīng)收帳款周轉(zhuǎn)率 �。�、存貨周轉(zhuǎn)率 （六）評價企業(yè)投入產(chǎn)出能力指標(biāo) �。�、全員勞動生產(chǎn)率 �。病⒊杀举M用利潤率 �。�、投入經(jīng)濟(jì)效率 �。ㄆ撸┰u價企業(yè)社會貢獻(xiàn)能力指標(biāo) �。�、社會貢獻(xiàn)率指標(biāo) ２、社會積累率指標(biāo) 煤炭內(nèi)部審計機構(gòu)在審查、分析、評價被審計單位各項經(jīng)濟(jì)效益指標(biāo)完成情況時，應(yīng)結(jié)合被審計單位的實際，適當(dāng)增加或減少與被審計單位經(jīng)營活動有關(guān)的經(jīng)濟(jì)技術(shù)指標(biāo)。 第十一條 對企業(yè)盈利能力的評價重點是企業(yè)銷售收入的獲利水平和運用全部資產(chǎn)獲利的能力。 第十二條 對企業(yè)發(fā)展能力的評價重點是企業(yè)運用投資者投入的資本獲得收益的能力和投資者投入企業(yè)資產(chǎn)的完整性和保全性、企業(yè)凈資產(chǎn)的變動狀況以及企業(yè)的發(fā)展能力。 第十三條 對企業(yè)財務(wù)結(jié)構(gòu)和負(fù)債水平的評價重點是企業(yè)利用債權(quán)人提供資金進(jìn)行經(jīng)營活動的能力和債權(quán)人發(fā)放貸款的安全程度。 第十四條 對企業(yè)償債能力的評價重點是企業(yè)在某一時點償付即將到期債務(wù)的能力和在某一時點上運用隨時可變現(xiàn)資產(chǎn)償付到期債務(wù)的能力。 第十五條 對企業(yè)經(jīng)營效率的評價重點是企業(yè)應(yīng)收帳款周轉(zhuǎn)速度和購、產(chǎn)、銷平衡效率。 第十六條 對企業(yè)投入產(chǎn)出能力的評價重點是企業(yè)人力資源的配置狀況和一定時期內(nèi)投入產(chǎn)出的效果。 第十七條 對企業(yè)社會貢獻(xiàn)能力的評價重點是企業(yè)運用全部資產(chǎn)為國家或社會創(chuàng)造或支付價值的能力和社會貢獻(xiàn)中上交國家財政資金的能力。 第十八條 煤炭內(nèi)部審計機構(gòu)根據(jù)需要和可能，可以進(jìn)行綜合經(jīng)濟(jì)效益審計，也可以進(jìn)行專項經(jīng)濟(jì)效益審計。進(jìn)行專項經(jīng)濟(jì)效益審計的，要逐步創(chuàng)造條件開展綜合經(jīng)濟(jì)效益審計。 第十九條 煤炭內(nèi)部審計機構(gòu)編制的經(jīng)濟(jì)效益審計方案應(yīng)具體、可行。較大的綜合經(jīng)濟(jì)效益審計，應(yīng)將審計方案按整個項目分解成若干個項目，分層次編制審計實施方案和作業(yè)計劃，有效地組織、指導(dǎo)、控制審計項目的實施。 第二十條 審計人員根據(jù)審計項目的具體情況，在實施審計過程中，可以運用以下技術(shù)和方法： （一）運用審閱法、查詢法、盤點法、調(diào)節(jié)法、鑒定法、觀察法等核實的方法，對被審計單位經(jīng)濟(jì)效益數(shù)據(jù)的正確性進(jìn)行檢查。 �。ǘ┻\用實際與計劃或與定額比較，本期實際與上期實際比較，本單位實際與同類外單位實際比較，本單位實際與行業(yè)、國際先進(jìn)水平比較等對比方法，找出被審計單位存在的差距。 （三）運用因素分析法、平衡分析法、圖表分析法、數(shù)學(xué)分析法、預(yù)測分析法、量－本－利分析法等分析方法，確定被審計單位經(jīng)濟(jì)效益不佳的原因、提高經(jīng)濟(jì)效益的潛力以及改進(jìn)的可行性。 （四）運用邏輯判斷法、投資報酬率法、現(xiàn)值法等評價方法對被審計單位或項目實現(xiàn)的效益進(jìn)行評價。 （五）審計人員認(rèn)為有必要使用的其他技術(shù)和方法。 第二十一條 經(jīng)濟(jì)效益審計報告要在對被審計單位經(jīng)濟(jì)效益進(jìn)行客觀、公正評價的基礎(chǔ)上，充分說明影響經(jīng)濟(jì)效益的各種因素，并分析原因，提出審計建議。 第二十二條 煤炭內(nèi)部審計機構(gòu)應(yīng)當(dāng)對被審計單位審計意見和建議執(zhí)行情況及執(zhí)行結(jié)果進(jìn)行后續(xù)審計，提出后續(xù)審計報告。 第二十三條 本辦法自發(fā)布之日起施行。附：煤炭企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益審計評價指標(biāo) �。ㄒ唬┰u價企業(yè)盈利能力指標(biāo) �。�、銷售利潤率：反映企業(yè)銷售收入的獲利水平。 計算公式是： 利潤總額 銷售利潤率＝－－－－－－－－×１００％ 產(chǎn)品銷售凈收入 其中，產(chǎn)品銷售凈收入：指扣除銷售折讓、銷售折扣和銷售退回之后的銷售凈額。 �。病⒖傎Y產(chǎn)報酬率：用于衡量企業(yè)運用全部資產(chǎn)獲利的能力。 計算公式是： 利潤總額＋利息支出 總資產(chǎn)報酬率＝－－－－－－－－－－×１００％ 平均資產(chǎn)總額 其中，平均資產(chǎn)總額＝（期初資產(chǎn)總額＋期末資產(chǎn)總額）／２ �。ǘ┰u價企業(yè)發(fā)展能力指標(biāo) �。�、資本收益率：是指企業(yè)運用投資者投入資本獲得收益的能力。 計算公式是： 凈利潤 資本收益率＝－－－－－－×１００％ 實收資本 �。病①Y本保值增值率：主要反映投資者投入企業(yè)資本的完整性和保全性。 計算公式是： 期末所有者權(quán)益總額 資本保值增值率＝－－－－－－－－－×１００％ 期初所有者權(quán)益總額 資本保值增值率＝１００％，為資本保值；資本保值增值率大于１００％，為資本增值。 �。ㄈ┰u價企業(yè)財務(wù)結(jié)構(gòu)指標(biāo) 資產(chǎn)負(fù)債率：用于衡量企業(yè)財務(wù)結(jié)構(gòu)和負(fù)債水平高低情況。 計算公式是： 負(fù)債總額 資產(chǎn)負(fù)債率＝－－－－－－×１００％ 資產(chǎn)總額 �。ㄋ模┰u價企業(yè)償債能力指標(biāo) �。�、流動比率：衡量企業(yè)在某一時點償付即將到期債務(wù)的能力，又稱短期償債能力比率。 計算公式是： 流動資產(chǎn) 流動比率＝－－－－－－×１００％ 流動負(fù)債 �。�、速動比率：是指速動資產(chǎn)與流動負(fù)債的比率，它是衡量企業(yè)在某一時點上運用隨時可變現(xiàn)資產(chǎn)償付短期負(fù)債的能力。速動比率是對流動比率的補充。 計算公式是： 速動資產(chǎn) 速動比率＝－－－－－－×１００％ 流動負(fù)債 其中：速動資產(chǎn)＝流動資產(chǎn)－存貨 �。ㄎ澹┰u價企業(yè)經(jīng)營效率指標(biāo) １、應(yīng)收帳款周轉(zhuǎn)率：也稱收帳比率，用于衡量企業(yè)應(yīng)收帳款快慢。 計算公式是： 賒銷凈額 應(yīng)收帳款周轉(zhuǎn)率＝－－－－－－－－－－×１００％ 平均應(yīng)收帳款余額 其中：賒銷凈額＝銷售收入－現(xiàn)銷收入－銷售退回、折讓、折扣。 �。�、存貨周轉(zhuǎn)率：用于衡量企業(yè)在一定時期內(nèi)存貨資產(chǎn)的周轉(zhuǎn)次數(shù)，反映企業(yè)購、產(chǎn)、銷平衡效率。 計算公式是： 產(chǎn)品銷售成本 存貨周轉(zhuǎn)率＝－－－－－－－－×１００％ 平均存貨成本 其中：平均存貨成本＝（期初存貨成本＋期末存貨成本）／２ （六）評價企業(yè)投入產(chǎn)出能力指標(biāo) �。�、全員勞動生產(chǎn)率：用于反映企業(yè)的生產(chǎn)效率和人均產(chǎn)出水平�？刹捎脙r值量和實物量指標(biāo)分別計算。 計算公式是： 工業(yè)增加值 全員勞動生產(chǎn)率＝－－－－－－－－－－ 全部職工平均人數(shù) 原煤產(chǎn)量 原煤全員效率＝－－－－－－－－ 原煤人員工數(shù) �。病⒊杀举M用利潤率 計算公式是： 利潤總額 成本費用利潤率＝－－－－－－－－ 成本費用總額 其中，成本費用總額即企業(yè)的產(chǎn)品銷售成本、銷售費用、管理費用和財務(wù)費用之和。 �。�、評價企業(yè)投入經(jīng)濟(jì)效率指標(biāo) �。ǎ保┚C合投入經(jīng)濟(jì)效率：用于反映企業(yè)綜合投入的利用效率。 計算公式是： 總產(chǎn)出量（增加值或產(chǎn)量） 綜合投入經(jīng)濟(jì)效率＝－－－－－－－－－－－－－－ 綜合投入量 �。ǎ玻╇娏ν度虢�(jīng)濟(jì)效率：用于反映企業(yè)電力投入的利用效率。 計算公式是： 總產(chǎn)出量（增加值或產(chǎn)量） 電力投入經(jīng)濟(jì)效率＝－－－－－－－－－－－－－－ 總耗電量 �。ǎ常┎牧贤度虢�(jīng)濟(jì)效率：用于反映企業(yè)材料投入的利用效率。 計算公式是： 總產(chǎn)出量（增加值或產(chǎn)量） 材料投入經(jīng)濟(jì)效率＝－－－－－－－－－－－－－－－ 材料總消耗量 �。ǎ矗┟禾績α客度虢�(jīng)濟(jì)效率：用于反映企業(yè)煤炭儲量投入的利用效率。 計算公式是： 總產(chǎn)出量（增加值或產(chǎn)量） 煤炭儲量投入經(jīng)濟(jì)效率＝－－－－－－－－－－－－－－ 煤炭儲量總消耗量 �。ǎ担┩恋赝度虢�(jīng)濟(jì)效率：用于反映企業(yè)土地投入的利用效率。 計算公式是： 總產(chǎn)出量（增加值或產(chǎn)量） 土地投入經(jīng)濟(jì)效率＝－－－－－－－－－－－－－－ 平均土地總量 其中，平均土地總量＝（期初土地總量＋期末土地總量）÷２ �。ǎ叮┙ㄔO(shè)工期或基本建設(shè)固定資產(chǎn)交付使用率：用于反映基本建設(shè)時間利用效率。采用建設(shè)工期指標(biāo)更好。 計算公式是： 新增固定資產(chǎn) 固定資產(chǎn)交付使用率＝－－－－－－－－×１００％ 總投資 �。ǎ罚┗ü潭ㄙY產(chǎn)形成率：用于反映基本建設(shè)投資的利用效率。計算公式是： 形成固定資產(chǎn)原值 基建固定資產(chǎn)形成率＝－－－－－－－－－－×１００％ 總投資 �。ㄆ撸┰u價企業(yè)社會貢獻(xiàn)能力指標(biāo) �。�、社會貢獻(xiàn)率指標(biāo)：是衡量企業(yè)運用全部資產(chǎn)為國家或社會創(chuàng)造或支付價值的能力。 計算公式是： 企業(yè)社會貢獻(xiàn)總額 社會貢獻(xiàn)率＝－－－－－－－－－－×１００％ 平均資產(chǎn)總額 其中，企業(yè)社會貢獻(xiàn)總額即企業(yè)為國家或社會創(chuàng)造或支付的價值總額，包括工資（含獎金、津貼等工資性收入）、勞保退休統(tǒng)籌及其他社會福利支出、利息支出凈額、應(yīng)交增值稅、應(yīng)交產(chǎn)品銷售稅金及附加、應(yīng)交所得稅及其他稅收、凈利潤等。 �。�、社會積累率指標(biāo)：衡量企業(yè)社會貢獻(xiàn)總額中多少用于上交國家財政。 計算公式是： 上交國家財政總額 社會積累率＝－－－－－－－－－－×１００％ 企業(yè)社會貢獻(xiàn)總額 其中：上交國家財政總額包括應(yīng)交增值稅、應(yīng)交產(chǎn)品銷售稅金及附加、應(yīng)交所得稅及其他稅收等。 |
煤炭網(wǎng)版權(quán)與免責(zé)聲明：
凡本網(wǎng)注明"來源：煤炭網(wǎng)www.dysmaa.com "的所有文字、圖片和音視頻稿件，版權(quán)均為"煤炭網(wǎng)www.dysmaa.com "獨家所有，任何媒體、網(wǎng)站或個人在轉(zhuǎn)載使用時必須注明"來源：煤炭網(wǎng)www.dysmaa.com "，違反者本網(wǎng)將依法追究責(zé)任。
本網(wǎng)轉(zhuǎn)載并注明其他來源的稿件，是本著為讀者傳遞更多信息的目的，并不意味著本網(wǎng)贊同其觀點或證實其內(nèi)容的真實性。其他媒體、網(wǎng)站或個人從本網(wǎng)轉(zhuǎn)載使用時，必須保留本網(wǎng)注明的稿件來源，禁止擅自篡改稿件來源，并自負(fù)版權(quán)等法律責(zé)任。違反者本網(wǎng)也將依法追究責(zé)任。 如本網(wǎng)轉(zhuǎn)載稿件涉及版權(quán)等問題，請作者在兩周內(nèi)盡快來電或來函聯(lián)系。
網(wǎng)站技術(shù)運營：北京真石數(shù)字科技股份有限公司、喀什中煤遠(yuǎn)大供應(yīng)鏈管理有限公司、喀什煤網(wǎng)數(shù)字科技有限公司
總部地址：北京市豐臺區(qū)總部基地航豐路中航榮豐1層
京ICP備18023690號-1 京公網(wǎng)安備 11010602010109號
