財稅[2008]156號

各省、自治區(qū)、直轄市、計劃單列市財政廳（局）、國家稅務(wù)局，財政部駐各省、自治區(qū)、直轄市、計劃單列市財政監(jiān)察專員辦事處，新疆生產(chǎn)建設(shè)兵團財務(wù)局：

　　為了進一步推動資源綜合利用工作，促進節(jié)能減排，經(jīng)國務(wù)院批準，決定調(diào)整和完善部分資源綜合利用產(chǎn)品的增值稅政策。同時，為了規(guī)范對資源綜合利用產(chǎn)品的認定管理，需對現(xiàn)行相關(guān)政策進行整合�，F(xiàn)將有關(guān)資源綜合利用及其他產(chǎn)品增值稅政策統(tǒng)一明確如下： 

　　一、對銷售下列自產(chǎn)貨物實行免征增值稅政策： 

　�。ㄒ唬┰偕�水。再生水是指對污水處理廠出水、工業(yè)排水（礦井水）、生活污水、垃圾處理廠滲透（濾）液等水源進行回收，經(jīng)適當(dāng)處理后達到一定水質(zhì)標準，并在一定范圍內(nèi)重復(fù)利用的水資源。再生水應(yīng)當(dāng)符合水利部《再生水水質(zhì)標準》（SL368—2006）的有關(guān)規(guī)定。 

　�。ǘ�）以廢舊輪胎為全部生產(chǎn)原料生產(chǎn)的膠粉。膠粉應(yīng)當(dāng)符合GB/T19208—2008規(guī)定的性能指標。 

　�。ㄈ�）翻新輪胎。翻新輪胎應(yīng)當(dāng)符合GB7037—2007、GB14646—2007或者HG/T3979—2007規(guī)定的性能指標，并且翻新輪胎的胎體100%來自廢舊輪胎。 

　�。ㄋ模┥�產(chǎn)原料中摻兌廢渣比例不低于30%的特定建材產(chǎn)品。 

　　特定建材產(chǎn)品，是指磚（不含燒結(jié)普通磚）、砌塊、陶粒、墻板、管材、混凝土、砂漿、道路井蓋、道路護欄、防火材料、耐火材料、保溫材料、礦（巖）棉。 

　　二、對污水處理勞務(wù)免征增值稅。污水處理是指將污水加工處理后符合GB18918—2002有關(guān)規(guī)定的水質(zhì)標準的業(yè)務(wù)。 

　　三、對銷售下列自產(chǎn)貨物實行增值稅即征即退的政策： 

　�。ㄒ唬┮怨�業(yè)廢氣為原料生產(chǎn)的高純度二氧化碳產(chǎn)品。高純度二氧化碳產(chǎn)品，應(yīng)當(dāng)符合GB10621—2006的有關(guān)規(guī)定。 

　�。ǘ�）以垃圾為燃料生產(chǎn)的電力或者熱力。垃圾用量占發(fā)電燃料的比重不低于80%，并且生產(chǎn)排放達到GB13223—2003第1時段標準或者GB18485—2001的有關(guān)規(guī)定。 

　　所稱垃圾，是指城市生活垃圾、農(nóng)作物秸桿、樹皮廢渣、污泥、醫(yī)療垃圾。 

　�。ㄈ�）以煤炭開采過程中伴生的舍棄物油母頁巖為原料生產(chǎn)的頁巖油。 

　�。ㄋ模┮詮U舊瀝青混凝土為原料生產(chǎn)的再生瀝青混凝土。廢舊瀝青混凝土用量占生產(chǎn)原料的比重不低于30%。 

　�。ㄎ澹┎捎眯�窯法工藝生產(chǎn)并且生產(chǎn)原料中摻兌廢渣比例不低于30%的水泥（包括水泥熟料）。 

　　1.對經(jīng)生料燒制和熟料研磨工藝生產(chǎn)水泥產(chǎn)品的企業(yè)，摻兌廢渣比例計算公式為： 

　　摻兌廢渣比例=（生料燒制階段摻兌廢渣數(shù)量+熟料研磨階段摻兌廢渣數(shù)量）÷（生料數(shù)量+生料燒制和熟料研磨階段摻兌廢渣數(shù)量+其他材料數(shù)量）×100% 

　　2.對外購熟料經(jīng)研磨工藝生產(chǎn)水泥產(chǎn)品的企業(yè)，摻兌廢渣比例計算公式為： 

　　摻兌廢渣比例=熟料研磨過程中摻兌廢渣數(shù)量÷（熟料數(shù)量+熟料研磨過程中摻兌廢渣數(shù)量+其他材料數(shù)量）×100% 

　　四、銷售下列自產(chǎn)貨物實現(xiàn)的增值稅實行即征即退50%的政策： 

　�。ㄒ唬┮酝艘圮娪冒l(fā)射藥為原料生產(chǎn)的涂料硝化棉粉。退役軍用發(fā)射藥在生產(chǎn)原料中的比重不低于90%。 

　�。ǘ�）對燃煤發(fā)電廠及各類工業(yè)企業(yè)產(chǎn)生的煙氣、高硫天然氣進行脫硫生產(chǎn)的副產(chǎn)品。副產(chǎn)品，是指石膏（其二水硫酸鈣含量不低于85%）、硫酸（其濃度不低于15%）、硫酸銨（其總氮含量不低于18%）和硫磺。

　�。ㄈ�）以廢棄酒糟和釀酒底鍋水為原料生產(chǎn)的蒸汽、活性炭、白碳黑、乳酸、乳酸鈣、沼氣。廢棄酒糟和釀酒底鍋水在生產(chǎn)原料中所占的比重不低于80%。

　�。ㄋ模┮悦喉肥�、煤泥、石煤、油母頁巖為燃料生產(chǎn)的電力和熱力。煤矸石、煤泥、石煤、油母頁巖用量占發(fā)電燃料的比重不低于60%。

　�。ㄎ澹├�用風(fēng)力生產(chǎn)的電力。

　�。�六）部分新型墻體材料產(chǎn)品。具體范圍按本通知附件1《享受增值稅優(yōu)惠政策的新型墻體材料目錄》執(zhí)行。 

　　五、對銷售自產(chǎn)的綜合利用生物柴油實行增值稅先征后退政策。 

　　綜合利用生物柴油，是指以廢棄的動物油和植物油為原料生產(chǎn)的柴油。廢棄的動物油和植物油用量占生產(chǎn)原料的比重不低于70%。 

　　六、對增值稅一般納稅人生產(chǎn)的粘土實心磚、瓦，一律按適用稅率征收增值稅，不得采取簡易辦法征收增值稅。2008年7月1日起，以立窯法工藝生產(chǎn)的水泥（包括水泥熟料），一律不得享受本通知規(guī)定的增值稅即征即退政策。 

　　七、申請享受本通知第一條、第三條、第四條第一項至第四項、第五條規(guī)定的資源綜合利用產(chǎn)品增值稅優(yōu)惠政策的納稅人，應(yīng)當(dāng)按照《國家發(fā)展改革委 財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)<國家鼓勵的資源綜合利用認定管理辦法>的通知》（發(fā)改環(huán)資[2006]1864號）的有關(guān)規(guī)定，申請并取得《資源綜合利用認定證書》，否則不得申請享受增值稅優(yōu)惠政策。 

　　八、本通知規(guī)定的增值稅免稅和即征即退政策由稅務(wù)機關(guān)，增值稅先征后退政策由財政部駐各地財政監(jiān)察專員辦事處及相關(guān)財政機關(guān)分別按照現(xiàn)行有關(guān)規(guī)定辦理。 

　　九、本通知所稱廢渣，是指采礦選礦廢渣、冶煉廢渣、化工廢渣和其他廢渣。廢渣的具體范圍，按附件2《享受增值稅優(yōu)惠政策的廢渣目錄》執(zhí)行。 

　　本通知所稱廢渣摻兌比例和利用原材料占生產(chǎn)原料的比重，一律以重量比例計算，不得以體積計算。 

　　十、本通知第一條、第二條規(guī)定的政策自2009年1月1日起執(zhí)行，第三條至第五條規(guī)定的政策自2008年7月1日起執(zhí)行，《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于對部分資源產(chǎn)品免征增值稅的通知》（財稅字[1995]44號）、《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于繼續(xù)對部分資源綜合利用產(chǎn)品等實行增值稅優(yōu)惠政策的通知》（財稅字[1996]20號）、《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于部分資源綜合利用及其他產(chǎn)品增值稅政策問題的通知》（財稅[2001]198號）、《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于部分資源綜合利用產(chǎn)品增值稅政策的補充通知》（財稅[2004]25號）、《國家稅務(wù)總局關(guān)于建材產(chǎn)品征收增值稅問題的批復(fù)》（國稅函[2003]1151號）、《國家稅務(wù)總局對利用廢渣生產(chǎn)的水泥熟料享受資源綜合利用產(chǎn)品增值稅政策的批復(fù)》（國稅函[2003]1164號）、《國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)利用廢渣生產(chǎn)的水泥中廢渣比例計算辦法的批復(fù)》（國稅函[2004]43號）、《國家稅務(wù)總局關(guān)于明確資源綜合利用建材產(chǎn)品和廢渣范圍的通知》（國稅函[2007]446號）、《國家稅務(wù)總局關(guān)于利用廢液（渣）生產(chǎn)白銀增值稅問題的批復(fù)》（國稅函[2008]116號）相應(yīng)廢止。 

　　附件：1.享受增值稅優(yōu)惠政策的新型墻體材料目錄 

　　　　　2.享受增值稅優(yōu)惠政策的廢渣目錄 

財政部  國家稅務(wù)總局 

二○○八年十二月九日 

享受增值稅優(yōu)惠政策的新型墻體材料目錄 

　　一、磚類 

　　（一）非粘土燒結(jié)多孔磚（符合GB13544—2000技術(shù)要求）和非粘土燒結(jié)空心磚（符合GB13545—2003技術(shù)要求）。 

　�。ǘ�）混凝土多孔磚（符合JC943—2004技術(shù)要求）。 

　�。ㄈ�）蒸壓粉煤灰磚（符合JC239—2001技術(shù)要求）和蒸壓灰砂空心磚（符合JC/T637—1996技術(shù)要求）。 

　　（四）燒結(jié)多孔磚（僅限西部地區(qū)，符合GB13544—2000技術(shù)要求）和燒結(jié)空心磚（僅限西部地區(qū)，符合GB13545—2003技術(shù)要求）。 

　　二、砌塊類 

　�。ㄒ唬┢胀ɑ炷�土小型空心砌塊（符合GB8239--1997技術(shù)要求）。 

　�。ǘ�）輕集料混凝土小型空心砌塊（符合GB15229—2002技術(shù)要求）。 

　�。ㄈ�）燒結(jié)空心砌塊（以煤矸石、江河湖淤泥、建筑垃圾、頁巖為原料，符合GB13545—2003技術(shù)要求）。 

　�。ㄋ模┱魤杭託饣炷�土砌塊（符合GB/T11968—2006技術(shù)要求）。 

　�。ㄎ澹┦�膏砌塊（符合JC/T698—1998技術(shù)要求）。 

　　（六）粉煤灰小型空心砌塊（符合JC862—2000技術(shù)要求）。 

　　三、板材類 

　�。ㄒ唬┱魤杭託饣炷�土板（符合GB15762—1995技術(shù)要求）。 

　�。ǘ�）建筑隔墻用輕質(zhì)條板（符合JG/T169—2005技術(shù)要求）。 

　�。ㄈ�）鋼絲網(wǎng)架聚苯乙烯夾芯板（符合JC623—1996技術(shù)要求）。 

　�。ㄋ模┦�膏空心條板（符合JC/T829—1998技術(shù)要求）。 

　�。ㄎ澹┎ＡЮw維增強水泥輕質(zhì)多孔隔墻條板（簡稱GRC板，符合GB/T19631—2005技術(shù)要求）。 

　�。�六）金屬面夾芯板。其中：金屬面聚苯乙烯夾芯板（符合JC689—1998技術(shù)要求）；金屬面硬質(zhì)聚氨酯夾芯板（符合JC/T868—2000技術(shù)要求）；金屬面巖棉、礦渣棉夾芯板（符合JC/T869—2000技術(shù)要求）。 

　　（七）建筑平板。其中：紙面石膏板（符合GB/T9775—1999技術(shù)要求）；纖維增強硅酸鈣板（符合JC/T564—2000技術(shù)要求）；纖維增強低堿度水泥建筑平板（符合JC/T626—1996技術(shù)要求）；維綸纖維增強水泥平板（符合JC/T671—1997技術(shù)要求）；建筑用石棉水泥平板（符合JC/T412技術(shù)要求）。 

　　四、符合國家標準、行業(yè)標準和地方標準的混凝土磚、燒結(jié)保溫磚（砌塊）、中空鋼網(wǎng)內(nèi)模隔墻、復(fù)合保溫磚（砌塊）、預(yù)制復(fù)合墻板（體），聚氨酯硬泡復(fù)合板及以專用聚氨酯為材料的建筑墻體。 

附件2 

享受增值稅優(yōu)惠政策的廢渣目錄

　　本通知所述廢渣，是指采礦選礦廢渣、冶煉廢渣、化工廢渣和其他廢渣。 

　　一、采礦選礦廢渣，是指在礦產(chǎn)資源開采加工過程中產(chǎn)生的廢石、煤矸石、碎屑、粉末、粉塵和污泥。 

　　二、冶煉廢渣，是指轉(zhuǎn)爐渣、電爐渣、鐵合金爐渣、氧化鋁赤泥和有色金屬灰渣，但不包括高爐水渣。 

　　三、化工廢渣，是指硫鐵礦渣、硫鐵礦煅燒渣、硫酸渣、硫石膏、磷石膏、磷礦煅燒渣、含氰廢渣、電石渣、磷肥渣、硫磺渣、堿渣、含鋇廢渣、鉻渣、鹽泥、總?cè)軇┰�、黃磷渣、檸檬酸渣、脫硫石膏、氟石膏和廢石膏模。 

　　四、其他廢渣，是指粉煤灰、江河（湖、海、渠）道淤泥、淤沙、建筑垃圾、城鎮(zhèn)污水處理廠處理污水產(chǎn)生的污泥