當(dāng)代企業(yè)CFO的角色及面臨的挑戰(zhàn)

2005/1/7 19:20:10

全球的CFO將在企業(yè)轉(zhuǎn)型方面發(fā)揮更大的作用，在此過程中也將面臨巨大的挑戰(zhàn)。本文分析了當(dāng)代企業(yè)CFO的角色及面臨的挑戰(zhàn)。

    “基業(yè)常青”是每個(gè)企業(yè)追求的目標(biāo)。但是，人類社會(huì)發(fā)展到今天，一個(gè)國家、一個(gè)民族、一個(gè)企業(yè)立于不敗之地最根本的動(dòng)因是什么？美國企業(yè)平均壽命是7年，但是像可口可樂、IBM這樣的公司卻可以存在幾十甚至一百年以上，究竟靠的是什么？當(dāng)中國入世后，當(dāng)各企業(yè)面臨日益激烈的全球化競爭時(shí)，這個(gè)問題成了企業(yè)關(guān)心和探討的話題。財(cái)務(wù)總監(jiān)(CFO)在其中將發(fā)揮怎樣的作用，也引起了更多人的關(guān)注。
    近日，IBM業(yè)務(wù)咨詢服務(wù)部發(fā)布了全球CFO調(diào)查，這是對CFO這個(gè)群體在全球范圍內(nèi)的第一次深入調(diào)查。結(jié)果顯示，全球的CFO將在企業(yè)轉(zhuǎn)型方面發(fā)揮更大的作用，在此過程中也將面臨巨大的挑戰(zhàn)。因此，成長企業(yè)CFO的建設(shè)問題就開始引起了大家的思考。

    企業(yè)需要有效的制度

    有人說，一個(gè)國家和一個(gè)民族、一個(gè)企業(yè)與其國家民族企業(yè)進(jìn)行競爭核心的力量是制度。日本是全世界國家平均資源最差的國家之一，如今發(fā)展已躋身世界發(fā)達(dá)國家，這種飛速發(fā)展源于日本制定了一套“大力吸收全世界的一切資源為我所用”的制度。美國僅僅用了兩百年不到的時(shí)間，所創(chuàng)造的任何物質(zhì)文明、精神文明、政治文明都是世界上其它國家都無法比擬的，這樣的發(fā)展奇跡因?yàn)樗麄冞x擇了一套“公平公正、相互制衡”的制度。
    對一個(gè)企業(yè)而言，財(cái)務(wù)總監(jiān)的角色很重要的任務(wù)之一就是如何為企業(yè)制定一套有效的制度。制定一套企業(yè)內(nèi)部簽字制度比制定任何制度更為重要，這是它企業(yè)長治久安最重要的因素。此外，這個(gè)制度必須要高度人性化，要求人們?nèi)プ非笞吭�。企業(yè)管理的根本核心要制定制度，而制定的基礎(chǔ)就是要強(qiáng)化每個(gè)人的利益，使每個(gè)員工感覺到是為自己來干，這個(gè)企業(yè)的機(jī)制就充滿了活力。制度必須具有高度的整合性。透過預(yù)算這樣的方式把企業(yè)內(nèi)部的流程，每個(gè)崗位的權(quán)力、職責(zé)、權(quán)限，每個(gè)崗位應(yīng)該完成的動(dòng)作、目標(biāo)全部整合起來，讓企業(yè)充滿了制度整合的特征。從制定制度的意義上講，CFO比任何其它職業(yè)經(jīng)理人更具有特點(diǎn)和重要作用。
    事實(shí)上，目前CFO在公司制度制定方面不僅僅只涉及財(cái)務(wù)問題。因?yàn)殡S著現(xiàn)代企業(yè)的發(fā)展，財(cái)務(wù)或者會(huì)計(jì)問題不能孤立地去看，它跟公司治理結(jié)構(gòu)各個(gè)面都有銜接的地方。例如財(cái)務(wù)與人力資源的結(jié)構(gòu)相聯(lián)系，能夠幫助更好地吸引和留住人才。人力資源的核心問題有兩條線索，第一條線索就是如何去選擇和培養(yǎng)最優(yōu)秀的人才；第二條線索是如何將人才的能力發(fā)揮到最大可能性。財(cái)務(wù)與人力資源相結(jié)合就對第二條線索有幫助。企業(yè)要想把每個(gè)人的能力發(fā)揮到最大，不僅要讓員工感覺到每干一件事自己都有收獲，都能夠得到相應(yīng)的收入而且要讓員工感覺到收入的公平性。僅靠人力資源是無法徹底解決這兩個(gè)問題的，要根據(jù)每個(gè)人對企業(yè)的價(jià)值貢獻(xiàn)度來決定其收入分配，除了在人事上要對所有的作業(yè)進(jìn)行詳細(xì)的作業(yè)分類，作業(yè)標(biāo)準(zhǔn)、作業(yè)流程以外，更為重要的是要去核算作業(yè)的過程。只有將財(cái)務(wù)與人力資源管理結(jié)合起來，才能科學(xué)制定薪酬和建立激勵(lì)機(jī)制。
    可以說，通過制定制度，財(cái)務(wù)總監(jiān)在各種關(guān)乎企業(yè)戰(zhàn)略和發(fā)展的問題上發(fā)揮著重要的作用。

    從賬房先生到CFO的角色轉(zhuǎn)變

    隨著中國會(huì)計(jì)制度的改革，中國企業(yè)的財(cái)務(wù)總監(jiān)們要從賬房先生走向CFO。一個(gè)真正意義上的現(xiàn)代CFO究竟應(yīng)該在企業(yè)中扮演什么角色呢？
    國外研究表明，當(dāng)代財(cái)務(wù)總監(jiān)要承擔(dān)的角色首先是參與戰(zhàn)略。企業(yè)的戰(zhàn)略鏈有兩條：一是產(chǎn)業(yè)鏈，該鏈條是以產(chǎn)品來表達(dá)的，它表明這個(gè)企業(yè)關(guān)于產(chǎn)品的戰(zhàn)略定位；二是與此相對應(yīng)的價(jià)值鏈，即要考慮若在產(chǎn)品鏈上增加一環(huán)，到底要增加多少成本？增加這個(gè)成本還要增加多少投入？怎樣的價(jià)格才能保證企業(yè)的目標(biāo)毛利得以實(shí)現(xiàn)？這就是由戰(zhàn)略預(yù)算實(shí)現(xiàn)的，所以離開財(cái)務(wù)戰(zhàn)略是無法實(shí)現(xiàn)企業(yè)戰(zhàn)略發(fā)展的。
    CFO的第二個(gè)任務(wù)是作為一個(gè)財(cái)務(wù)運(yùn)轉(zhuǎn)的體系，保證戰(zhàn)略得以有效實(shí)現(xiàn)。CFO要根據(jù)戰(zhàn)略目標(biāo)制定相匹配的預(yù)算目標(biāo)，并要分解到每個(gè)環(huán)節(jié)、每個(gè)部門、每個(gè)崗位、每個(gè)動(dòng)作。還要考慮完成目標(biāo)后將分得多少收益，并解決好收益均衡性的問題。此外，為了保證企業(yè)的財(cái)產(chǎn)、資源得到有效的使用，和能夠保證它的安全，必須制定一整套內(nèi)部控制制度。內(nèi)部控制制度是以會(huì)計(jì)制度為基礎(chǔ)進(jìn)行的。會(huì)計(jì)有一套完善的考核制度，把CFO加入整個(gè)考核系統(tǒng)對企業(yè)發(fā)展很重要。
    這些關(guān)鍵的任務(wù)意味著，CFO的角色實(shí)際上已經(jīng)把其管理行為貫穿到整個(gè)企業(yè)的全過程。IBM業(yè)務(wù)咨詢部針對全球CFO的調(diào)查也證明了這一點(diǎn)。此次調(diào)查顯示，財(cái)務(wù)總監(jiān)在未來的作用將是商業(yè)策略、流程和信息的連接點(diǎn)，是將動(dòng)態(tài)性更強(qiáng)的“隨需應(yīng)變”業(yè)務(wù)模型中的關(guān)鍵構(gòu)件有機(jī)地結(jié)合在一起的保證。
    對此，IBM大中華區(qū)業(yè)務(wù)咨詢服務(wù)事業(yè)部的金融管理服務(wù)合伙人SuhasBhide強(qiáng)調(diào)說，“當(dāng)代CFO是企業(yè)全面系統(tǒng)管理的保證。首先，財(cái)務(wù)總監(jiān)是公司戰(zhàn)略方向的發(fā)現(xiàn)者之一。因?yàn)樗麄兘?jīng)常分析企業(yè)存在的缺陷、漏洞和風(fēng)險(xiǎn)，所以能夠發(fā)現(xiàn)戰(zhàn)略。第二，財(cái)務(wù)總監(jiān)是系統(tǒng)管理的執(zhí)行者和設(shè)計(jì)者。因?yàn)樗麄兡軌蛄私饷總€(gè)環(huán)節(jié)、每個(gè)運(yùn)行過程。第三，財(cái)務(wù)總監(jiān)是企業(yè)預(yù)算體系的設(shè)計(jì)者和執(zhí)行者。因?yàn)槟壳艾F(xiàn)代企業(yè)的整體系統(tǒng)運(yùn)行過程，都要通過預(yù)算這套方式來實(shí)現(xiàn)，而預(yù)算顯然是財(cái)務(wù)總監(jiān)來做。從這個(gè)意義上講，由于財(cái)務(wù)總監(jiān)是企業(yè)的系統(tǒng)設(shè)計(jì)者，因此無論從戰(zhàn)略導(dǎo)管理制度本身，到整個(gè)企業(yè)的執(zhí)行都離不開財(cái)務(wù)總監(jiān)。”
    SuhasBhide進(jìn)一步說：“在這個(gè)隨需應(yīng)變特性日益突出的市場上，隨著CFO們的角色從公司的會(huì)計(jì)人員轉(zhuǎn)變?yōu)楣镜膽?zhàn)略業(yè)務(wù)顧問，他們將開始將工作重點(diǎn)集中在各種緊迫的戰(zhàn)略性問題如業(yè)務(wù)績效管理和增加股東價(jià)值上。”

    當(dāng)代CFO將面臨轉(zhuǎn)型挑戰(zhàn)

    財(cái)務(wù)總監(jiān)在現(xiàn)代企業(yè)中扮演著日益重要的角色，甚至從一定程度上決定了企業(yè)的今天和未來，他們應(yīng)當(dāng)是廠長經(jīng)理的左膀右臂。更合格的CFO可能還不僅僅是今天的總會(huì)計(jì)師，也不僅是今天的財(cái)務(wù)科長，他應(yīng)當(dāng)是核心管理團(tuán)隊(duì)的成員之一，是一個(gè)與企業(yè)的決策者同舟共濟(jì)，共同規(guī)劃、設(shè)計(jì)企業(yè)發(fā)展的人。因此，他更側(cè)重的是在資金、資產(chǎn)、資源一直人力資源等等方面統(tǒng)籌協(xié)調(diào)的綜合素質(zhì)。但是，目前CFO面臨業(yè)務(wù)轉(zhuǎn)型的挑戰(zhàn)，艱巨的任務(wù)和重要的角色對CFO們提出更高的素質(zhì)要求和更大的挑戰(zhàn)。
    IBM業(yè)務(wù)咨詢服務(wù)部對全球CFO的調(diào)查表明，三分之二的受訪者將業(yè)務(wù)績效管理和增加股東價(jià)值視為自己最重要的工作。財(cái)務(wù)總監(jiān)們認(rèn)為，績效管理的改進(jìn)將使領(lǐng)先的組織能夠以更快的速度做出更好的決策——從制訂公司戰(zhàn)略到使個(gè)人能夠更快地做出明智的決策。雖然信息基礎(chǔ)設(shè)施的很多組件已經(jīng)就緒，但它們提供使股東能夠感到滿意的預(yù)測信息和響應(yīng)信息的能力是有限的。
    調(diào)查還顯示，只有50%的財(cái)務(wù)總監(jiān)覺得財(cái)務(wù)部門具備高素質(zhì)的業(yè)務(wù)專業(yè)人才，而超過1/3的財(cái)務(wù)總監(jiān)認(rèn)為其人力資源有限或現(xiàn)有的人員水平不夠，不能有效地完成當(dāng)前的任務(wù)，并且部門本身缺乏有效的招聘、提升和指導(dǎo)工作人員的機(jī)制。財(cái)務(wù)總監(jiān)們所面臨的一項(xiàng)巨大挑戰(zhàn)是業(yè)績管理流程跟不上業(yè)務(wù)的發(fā)展。有70%以上的人指出，信息是需要得到良好管理的主要資產(chǎn)，而只有20%的業(yè)務(wù)經(jīng)理們在做出決策時(shí)曾經(jīng)訪問過集成在一起的企業(yè)資料。
    此外，根據(jù)“更緊密經(jīng)貿(mào)關(guān)系安排”(CEPA)協(xié)議，從2004年1月1日起，香港、澳門的會(huì)計(jì)師、財(cái)務(wù)師、律師就要進(jìn)入中國內(nèi)地。這也是內(nèi)地與香港和澳門最緊密經(jīng)貿(mào)安排的一項(xiàng)重要內(nèi)容。這些人進(jìn)入內(nèi)地后，隨之而來的是政府將持續(xù)推動(dòng)的金融、會(huì)計(jì)與稅務(wù)制度改革，讓港澳等地的專業(yè)人士能將成熟的市場規(guī)則，更便捷地向內(nèi)地推動(dòng)，進(jìn)而將CFO角色具體化。雖然政府目前還未決定選用怎樣的會(huì)計(jì)規(guī)則，但國際會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和日益全球化的競爭，也對當(dāng)代的CFO們提出更高的素質(zhì)要求。
    針對財(cái)務(wù)總監(jiān)們面臨的種種挑戰(zhàn)，SuhasBhide說：“財(cái)務(wù)部門必須克服面臨的各種業(yè)務(wù)挑戰(zhàn)以增加自己的影響力。為實(shí)現(xiàn)自己的業(yè)務(wù)目標(biāo)，CFO們將需要通過各種手段提高其運(yùn)營的有效性——開發(fā)員工能力、實(shí)現(xiàn)更好的信息管理、實(shí)現(xiàn)富于彈性的管理架構(gòu)、充分利用各種技術(shù)投資和降低運(yùn)行成本。”
    他還介紹說，IBM業(yè)務(wù)咨詢服務(wù)部可以幫助財(cái)務(wù)總監(jiān)們克服挑戰(zhàn)。如通過財(cái)務(wù)和會(huì)計(jì)流程轉(zhuǎn)型，客戶將能夠更好地管理資本和利潤，增加財(cái)務(wù)信息的可見度，并從技術(shù)中獲得最大的益處。在全球擁有將近1萬名咨詢?nèi)藛T的IBM業(yè)務(wù)咨詢服務(wù)部正在與聯(lián)盟合作伙伴（包括SAP、Oracle和PeopleSoft）進(jìn)行緊密的合作，滿足客戶對核心財(cái)務(wù)系統(tǒng)的需求。財(cái)務(wù)管理解決方案（FMS）可以幫助客戶的高層主管和CFO應(yīng)對財(cái)務(wù)部門所承擔(dān)的不斷變化的角色。
    當(dāng)然，除了借助能夠提供從戰(zhàn)略咨詢到具體實(shí)施的端到端服務(wù)的專家團(tuán)隊(duì)的幫助，財(cái)務(wù)總監(jiān)們還應(yīng)積極提升自身的綜合素質(zhì)。在當(dāng)今經(jīng)濟(jì)全球化時(shí)代，企業(yè)面臨轉(zhuǎn)型的條件下，財(cái)務(wù)總監(jiān)們一方面應(yīng)積極學(xué)習(xí)國際會(huì)計(jì)準(zhǔn)則，為迎接全球化競爭做充分準(zhǔn)備；另一方面，由于CFO對企業(yè)戰(zhàn)略責(zé)無旁貸的重任，無論制定戰(zhàn)略、實(shí)施戰(zhàn)略還是調(diào)整戰(zhàn)略，CFO都有特殊的發(fā)言權(quán)，CFO還應(yīng)具備較多的戰(zhàn)略管理知識(shí)和較強(qiáng)的戰(zhàn)略管理能力，掌握較全面、準(zhǔn)確、及時(shí)的戰(zhàn)略管理信息，并參與對無形資產(chǎn)、無形成本的管理。
    顯然，面對轉(zhuǎn)型挑戰(zhàn)，CFO們只有全面提升自身的素質(zhì)和能力，并積極尋求專業(yè)服務(wù)力量的協(xié)助，才可能更好地幫助企業(yè)決策者推進(jìn)企業(yè)的健康穩(wěn)步發(fā)展。

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